Všeobecne platí, že na účely dane z príjmov musia byť výdavky na spotrebované pohonné látky (ďalej len "PHL") preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka.
Táto zásada vyplýva z § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). ZDP osobitne upravuje výdavky na spotrebované PHL v § 19 ods. 2 písm. l), podľa ktorého možno do daňových výdavkov uplatniť spotrebované PHL len v rozsahu a za podmienok ustanovených týmto zákonom.
ZDP v § 19 ods. 2 písm. l)ponúka daňovníkovi pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované PHL do daňových výdavkov
tri rovnocenné spôsoby.
Daňovník, či už právnická alebo fyzická osoba [ktorá si neuplatňuje spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP], má možnosť rozhodnúť sa pre jeden z týchto troch spôsobov, a to podľa jednotlivých motorových vozidiel. To znamená, že pri jednotlivých motorových vozidlách môže uplatňovať výdavky na spotrebované PHL rôznym spôsobom (podľa bodov 1 až 3 uvedeného ustanovenia). Treba uviesť, že uplatnenie spotreby PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP môže daňovník použiť pri motorovom vozidle zahrnutom v majetku firmy, resp. v obchodnom majetku fyzickej osoby, prenajatom, vypožičanom motorovom vozidle, ako aj pri vozidle obstarávanom formou finančného prenájmu, či u fyzickej osoby aj pri vlastnom nákladnom motorovom vozidle.______________________________
Poznámka: Fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti využije ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) ZDP v tom prípade, ak na cestovanie použije iné ako vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, t.j., ak na cestovanie využije napríklad prenajaté alebo vypožičané