Preddavok na daň z príjmov je povinná platba, ktorú daňovník poukazuje daňovému úradu počas aktuálne prebiehajúceho zdaňovacieho obdobia. Táto platba sa vykonáva, ak skutočná výška dane za toto obdobie ešte nie je známa. Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.
Platenie preddavkov po lehote na podanie daňového priznania
Počnúc mesiacom, resp. štvrťrokom nasledujúcim po lehote na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky z
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie
, ktorá sa vypočíta podľa § 42 ods. 6 ZDP. To znamená, že po lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023, t.j. po 2.4.2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 31.3.2024), resp. po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky vypočítané z
dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2023 v riadku 1110
- Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.Pri výpočte dane na účely určenia výšky preddavkov na daň platených v zdaňovacom období roka 2024 (riadok 1110) sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 (15 % alebo 21 % v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560) a následne sa odpočíta hodnota uvedená v riadku 610 - Úľava na dani, tzn.:
-
ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy do 49 790 € vrátane (riadok 560 daňového priznania),
riadok 1110 = (riadok 500 x 15 %) - riadok 610
daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023,-
ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 49 790 € (riadok 560 daňového priznania),
riadok 1110 = (riadok 500 x 21 %) - riadok 610
daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023.Z takto vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení matematicky podľa § 47 ZDP na každom stupni výpočtu určia a vypočítajú preddavky na daň platené po lehote na podanie daňového priznania v roku 2024.
Výšku preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového priznania
oznámi daňovníkovi správca dane
, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň, ak správca dane nevydá rozhodnutie o platení preddavkov inak. Vyplýva to z ustanovenia § 42 ods. 13 ZDP.Príklad č. 9:
Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 v riadku 500 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške 48 523 €, v riadku 560 vykáže zdaniteľné príjmy nepresahujúce 49 790 €, v riadku 610 vykáže úľavu na dani z príjmov podľa § 30a ZDP vo výške 1 500 €. V akej výške bude platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?
Daňovník v riadku 1110 daňového priznania uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 5 778,45 € [(48 523 x 15 % = 7 278,45) - 1 500], z čoho mu vyplynie povinnosť platiť v roku 2024 štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 444,61 € (1/4 z 5 778,45 = 1 444,6125, po zaokrúhlení 1 444,61).
* * *
Príklad č. 10:
Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 v riadku 500 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške 180 523 €, v riadku 560 vykáže zdaniteľné príjmy presahujúce 49 790 €, riadok 610 nevyplní (neuplatňuje žiadnu úľavu na dani z príjmov podľa ZDP). V akej výške bude platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?
Daňovník v riadku 1110 daňového priznania uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 37 909,83 € (180 523 x 21 %), z čoho mu vyplynie povinnosť platiť v roku 2024 mesačné preddavky na daň vo výške 3 159,15 € (1/12 zo 37 909,83 = 3 159,1525, po zaokrúhlení 3 159,15).
* * *
Príklad č. 11: