V tomto článku sa zameriame na zdaňovanie príjmov z výhier, cien a autorských príjmov v roku 2024, pričom rozoberieme aktuálne platnú legislatívu a praktické aspekty jej aplikácie. Podrobne sa pozrieme na to, aké typy výhier a cien podliehajú zdaneniu, ktoré sú od dane oslobodené a aké sú príslušné sadzby dane. Okrem toho sa v článku budeme venovať aj zdaňovaniu autorských príjmov, vrátane zrážkovej dane. Článok bude doplnený o praktické príklady, ktoré ilustrujú, ako správne postupovať pri zdaňovaní týchto príjmov, a poskytne usmernenia, ktoré pomôžu daňovníkom vyhnúť sa chybám pri plnení svojich daňových povinností.
Zdaňovanie príjmov z výhier a cien
Príjmom z výhier a cien sa rozumie forma odmeny, ktorú môže človek získať napríklad za úspech v súťaži, lotérii alebo inej hre. Tieto príjmy môžu byť peňažné, ako napríklad výhra v hotovosti, alebo nepeňažné, ako je napríklad výhra v podobe veci alebo služby. Pri prijatí takéhoto príjmu môže vzniknúť povinnosť zaplatiť daň, a preto je dôležité vedieť, ktoré výhry a ceny podliehajú zdaneniu a aké pravidlá sa na nich vzťahujú.
Príjem z výhier a cien má svoju legálnu definíciu v ustanovení § 8 ods. 1 písm. i) a j) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"), ktorý je súčasťou kategórie tzv. "ostatných príjmov". Do týchto príjmov podľa ZDP spadajú všetky výhry z lotérií, stávok a iných podobných hier, ako aj výhry z reklamných súťaží, žrebovaní a ceny z verejných či športových súťaží, ktorých okruh súťažiacich je obmedzený podmienkami súťaží, alebo musí byť okruh súťažiacich vybratý usporiadateľom súťaže. Medzi ceny patria aj ceny zo športových súťaží. Platí však, že v prípade daňovníka, ktorý je profesionálnym športovcom a vykonáva svoju športovú činnosť ako samostatnú zárobkovú činnosť, takéto príjmy už podliehajú iným daňovým režimom.
Finančná správa Slovenskej republiky (FR SR) definuje cenu ako cenu z verejnej súťaže, cenu zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny alebo cenu zo športovej súťaže. Výhru FR SR definuje ako výhru z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania.
Podľa § 9 ods. 2 písm. l) ZDP sú od dane z príjmov v plnej výške oslobodené všetky výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, ktoré sú na základe vydaného povolenia príslušným orgánom prevádzkované podľa osobitného predpisu, a obdobné sú oslobodené od dane z príjmov aj výhry zo zahraničia.
Podľa § 4 ods. 1 zákona č. 30/2019 Z.z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon o hazardných hrách") je hazardnou hrou hra, pri ktorej hráč po zaplatení vkladu a vložení stávky môže získať výhru, ak splní vopred stanovené podmienky. Za hazardnú hru sa považuje aj taká hra, pri ktorej vklad do hry predstavuje rozdiel medzi cenou volania, cenou krátkej textovej správy alebo cenou multimediá