Chyby v zdaňovaní príjmov fyzických osôb môžu byť rôzne, pričom ich možno v rámci rozdeliť na chyby daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 6, § 7 a § 8 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) a chyby daňovníkov poberajúcich príjmy § 5 spomínaného právneho predpisu.
Pri príjmoch z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktoré nie sú oslobodené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) ZDP, častokrát dochádza k priznaniu v plnej výške. Správne sa
zahrnujú do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti
.Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods.6 písm. a) až c) ZDP považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane len v prípade, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods.7 ZDP.
Dochádza tiež k situáciám, keď daňovník priznáva aj príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vyberie podľa § 43 ods.6 ZDP. V takomto prípade sa však považuje daňová povinnosť za splnenú a príjem sa do základu dane nezahŕňa.
Príklad č. 1:
Daňovníkovi dosahujúcemu príjmy z podnikania podľa § 6 ZDP na základe vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia vznikol preplatok na poistnom. Z tohto preplatku mu zdravotná poisťovňa zrazila daň v súlade s ustanovením § 43 ZDP a preplatok znížený o zrazenú daň mu vrátila. Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane resp. do zdaniteľných príjmov?
Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú, vyplatený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia nebude u daňovníka súčasťou základu dane, a to napriek skutočnosti, že si preddavky na zdravotné poistenie zahŕňal ako výdavky znižujúce základ dane podľa § 6 ZDP.
Veľa daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 6 ZDP zabúda, že príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (teda v režime podľa § 6 ZDP) je okrem iného aj:
-
príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
-
úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,