V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z.“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Špecifickou skupinou úprav sú aj úpravy zákona, ktoré majú podporiť elektromobilitu na území SR, a to:
-
znížením výšky nepeňažného príjmu u zamestnancov, ktorí používajú osobné automobily na služobné aj súkromné účely z 1 % na 0,5 % v prípade, že ide o automobily výlučne na elektrický pohon (BEV) alebo hybridné automobily (PHEV),
-
zavedením ďalšieho spôsobu preukazovania spotreby výdavkov na PHL pri elektromobiloch, a to na základe priemerných mesačných cien PHL vyhlásených Štatistickým úradom SR,
-
preradením bicyklov a kolobežiek s pomocným elektrickým motorčekom do odpisovej skupiny 0 a
-
preradením trolejbusov a elektrobusov z odpisovej skupiny 2 do odpisovej skupiny 1.
Zníženie výšky nepeňažného príjmu z použitia motorového vozidla s alternatívnym pohonom
Jedným z „benefitov“ poskytnutých zamestnávateľom svojim zamestnancom býva aj poskytnutie „firemného“ vozidla aj na súkromné použitie zamestnancom. Zdanenie takéhoto benefitu a jeho ocenenie je upravené v § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa bude na účely zdanenia poskytnutého služobného vozidla zamestnancom aj na osobné účely rozlišovať, či bolo poskytnuté služobné vozidlo:
-
ktoré má v osvedčení o evidencii časti II v položke 18.3 druh paliva/zdroj energie uvedenú skratku BEV alebo PHEV, pre ktoré sa znížilo percento pre zdanenie takto poskytnutého plnenia na 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla alebo
-
kde je iný druh paliva, kde zostáva percento určené vo výške 1 % zo vstupnej ceny poskytnutého vozidla.
Podľa ustanovenia
§ 52zzzb ods. 1 zákona č. 278/2024 Z.z.
sa použitie zníženého percenta z 1 % na 0,5 % pri zákonom vymedzených motorových vozidlách pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca, ktorý mu vyplýva z používania motorového vozidla zamestnávateľa na služobné aj súkromné účely
použije prvýkrát pri výpočte tohto nepeňažného príjmu za mesiac január 2025
.Zavedením tohto opatrenia sa znižuje daňové zaťaženie zamestnancov pri nepeňažnom príjme z použitia motorového vozidla s alternatívnym pohonom aj na súkromné účely, pričom táto úprava vyplýva z Akčného plánu rozvoja elektro-mobility v SR.
Do 31. decembra 2024 bol nepeňažný príjem zamestnanca bez ohľadu na druh paliva stanovený vo výške 1 % vstupnej ceny vozidla postupne znižovanej počas ôsmych bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov.
Pri vyčíslení nepeňažného príjmu plynúceho z používania motorového vozidla zamestnávateľa aj na súkromné účely zamestnanca sa vychádza zo vstupnej ceny poskytnutého motorového vozidla, pričom výška zdaňovaného nepeňažného príjmu zohľadňuje aj opotrebenie používaného vozidla.