DPH na vstupe

Pojem ojazdený automobil zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) osobitne nedefinuje. Ojazdený automobil je v súlade s § 8 zákona o DPH tovarom a možno ho definovať ako automobil, ktorý nespĺňa kritériá nového dopravného prostriedku podľa § 11 ods. 12 zákona o DPH. Z tohto hľadiska potom možno za ojazdený automobil považovať pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW, ktoré je určené na prepravu osôb a nákladov a ktoré má najazdených viac ako 6 000 km a v čase jeho kúpy uplynulo viac ako šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky (musia byť splnené obidve podmienky súčasne).

Platiteľ DPH má doklad z registračnej pokladnice v hodnote nad 1 000 eur, z ktorého nemá nárok na odpočítanie DPH. Môže celú sumu aj s DPH zaradiť do nákladov – výdavkov firmy? Alebo platí, že ak nemá nárok na vrátenie DPH, tak nemôže zaradiť celú sumu aj s DPH do nákladov? Podľa § 19 ods. 3 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) platí, že výdavkom je aj DPH, ak platiteľ nemá nárok na jej vrátenie. Kedy sa však môže toto ustanovenie uplatniť?

V roku 2017 zakúpila obchodná spoločnosť prístroj, ktorý bude bezodplatne zapožičiavať. Zaúčtuje ho do majetku, odpočíta DPH a mesačne ho odpisuje. Vzhľadom na to, že stroj bude na základe dohody zapožičaný bezodplatne, vystaví spoločnosť cez interný doklad mesačne fiktívne faktúry za prenájom plus DPH, ktoré na základe tohto odvedie do ŠR. Vzhľadom na to, že prístroj bude uhradený len čiastočne, lebo zvyšná časť bude kompenzovaná dobropisom k pomocnému materiálu. Tento dobropis bude kompenzovať úhradu prístroja a započítavať sa. Je tento postup možný alebo je potrebné použiť iný model?

Naša spoločnosť uhradila ubytovanie pre troch kolegov z Mexika, ktorí boli na Slovensku za účelom zaškolenia sa. Nie sú zamestnanci našej spoločnosti. Pracujú pre našu sesterskú spoločnosť v Mexiku, ktorej zabezpečujeme servis ohľadom výroby. Do tohto servisu patrí zaškolenie zamestnancov, príprava strojov, celková príprava spustenia výroby, know-how našich výrobkov a pod. Mexickej spoločnosti tiež budeme predávať naše výrobky. Ide vlastne o vstup na nové trhy cez sesterskú spoločnosť. Faktúru za ubytovanie sme zaúčtovali ako službu. Hodnotu služby zahrnieme do pripočítateľných položiek pri výpočte základu dane z príjmov. Berieme to teda ako nedaňový náklad. Máme v tomto prípade nárok na odpočet DPH?