Vývoz tovaru

Intrastat - predstavuje štatistický systém, prostredníctvom ktorého sa sledujú tovarové obchodné operácie medzi členskými štátmi Európskej únie. V podmienkach Slovenskej republiky to znamená štatistické zisťovanie o dovozoch a vývozoch tovarov uskutočnených medzi Slovenskou republikou a členskými štátmi na základe mesačných hlásení v štatistickom zisťovaní Intrastat-SK podľa prílohy č. 1 kódu 2103 vyhlášky Štatistického úradu SR č. 425/2023 Z.z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2024 až 2026.

Slovenská výrobná spoločnosť (platiteľ DPH) vystavila faktúru za výrobky pre rakúskeho odberateľa (AT IČ DPH) podľa § 43 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Dodacia adresa uvedená na faktúre je Japonsko. Prepravu zabezpečuje tretia krajina, teda Japonsko. Rakúsky odberateľ nemá na Slovensku registráciu podľa § 5 zákona o DPH. Na dokumente o vývoze je uvedený ako odosielateľ rakúsky odberateľ a miesto určenia je Japonsko. Ako deklarant je uvedený rakúsky odberateľ. Ide v tomto prípade o oslobodenie tovaru od dane podľa § 47 ods. 2 zákona o DPH?

Vývoz tovaru do miesta určenia na území tretieho štátu je oslobodený od DPH. Rovnako sú od DPH oslobodené colno-deklarantské, prepravné a iné služby spojené s vývozom tovaru zo SR do tretích krajín, a to s právom na odpočítanie vstupnej DPH. Súdny dvor EÚ však v rozsudku C-288/16 z 29. júna 2017 rozhodol, že takéto služby sú oslobodené iba v prípade, ak sú poskytnuté priamo odosielateľovi alebo príjemcovi predmetného tovaru.

Firma realizuje zásielkový predaj do tretích štátov. Ide o malé sumy, tak do 100 USD, ktoré nie je rentabilné prejednávať na colnici. Tovar je zasielaný cez Slovenskú poštu. K balíku je elektronicky vypísaná poštová sprievodka CP71 a elektronické colné vyhlásenie CN23 na stránke Slovenskej pošty. Na stránke Slovenskej pošty je možné sledovať pohyb balíka. 1) Je možné považovať stav sledovania balíka “Výstup z krajiny podávateľa“ za potvrdenie „ colným orgánom potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie“ v zmysle § 47 ods. 3 zákona o DPH. 2) V prípade, že platiteľ nemá colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie (iba podací lístok od Slovenskej pošty), je správne, keď vystaví faktúru aj pre zákazníkov z tretích štátov s DPH?

Vyviezli sme tovar do Švajčiarska, ktorý sme v minulých obdobiach zo Švajčiarska doviezli. Vtedy sme tovar riadne preclili, uhradili DPH colnému úradu a nárokovali si odpočet. Teraz tovar zasielame späť, Švajčiari nám vystavia dobropis, tovar je nekvalitný. My sme vystavili pre colné účely „proforma faktúru“. V minulosti sa zdokladoval vývoz k faktúre potvrdeným tretím dielom vývozného JCD. Ako zdokladovať vývoz teraz, keď sa to robí elektronicky? Nemá byť naša proforma faktúra uvedená v daňovom priznaní na riadku 17 a v súhrnnom výkaze?

Vo februárovom čísle časopisu DPH v praxi sme uverejnili článok o prepravných službách tovaru so zameraním na problematiku DPH. V tomto čísle prinášame jeho pokračovanie.