Spoločnosť s ručením obmedzeným, neplatiteľ DPH, sa chystá v najbližšom období predávať pozemky fyzickým osobám nepodnikateľom. Postup pri predaji bude nasledovný:
1. Záujemca podpíše Rezervačnú zmluvu o zložení rezervačného depozitu. V rámci rezervačnej zmluvy bude stanovená lehota napr. 2 mesiace, dokedy musí dôjsť k podpisu Zmluvy o budúcej kúpnej zmluve alebo riadnej Kúpnej zmluvy (ďalej len „Kúpna zmluva“).
V prípade, že k podpisu Kúpnej zmluvy do stanoveného termínu nedôjde zo strany:
- spoločnosti s ručením obmedzeným, rezervačný depozit bude vrátený záujemcovi,
- záujemcu, prináleží spoločnosti s ručením obmedzeným zmluvná pokuta vo výške rezervačného depozitu, pričom táto spoločnosť je oprávnená započítať zmluvnú pokutu so zloženým rezervačným depozitom.
V prípade, že k podpisu Kúpnej zmluvy do stanoveného termínu dôjde, rezervačný depozit sa dňom podpísania Kúpnej zmluvy stane zálohou na pozemok a bude v plnej výške započítaný do kúpnej ceny pozemku.
2. Záujemca v lehote stanovenej Rezervačnou zmluvou podpíše Kúpnu zmluvu, t. j. zložený rezervačný depozit sa týmto dňom stáva zálohou na kúpnu cenu a až týmto momentom vstupuje do obratu pre účely DPH.
Vstupuje alebo nevstupuje rezervačný depozit do obratu pre účely DPH? Podľa nášho názoru nie, pretože až momentom podpisu Kúpnej zmluvy (preklasifikovanie na zálohu a následné započítanie do kúpnej ceny), resp. uplynutím lehoty stanovenej Rezervačnou zmluvou (vrátenie rezervačného depozitu alebo započítanie so zmluvnou pokutou) sa rozhodne, čo sa s rezervačným depozitom stane.
Vychádzame z predpokladu, že spoločnosť s ručením obmedzeným je zdaniteľnou osobou usadenou na území SR. Pokiaľ táto spoločnosť dosiahne za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 €, má v zmysle § 4 ods. 1 platného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) povinnosť poda