Slovenský podnikateľský subjekt, ktorý sa pri svojom vzniku povinne, dobrovoľne alebo „zo zákona“ nestal platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH), je na účely povinnej registrácie povinný sledovať svoj obrat. Principiálne ide o dosiahnutie sumy 49 790 € za 12, resp. menej po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Do pojmu „obrat“ sa niektoré obchody podnikateľa počítajú, iné však nie. Častým otázkami z praxe je napr. zahrnovanie prijatých preddavkov či dodávky tovaru a služieb zahraničných odberateľom. Článok uvádza pravidlá pre sledovanie obratu vrátane príkladov.
Pri sledovaní obratu platia tieto pravidlá:
- obrat sa sleduje za dvanásť po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov – to znamená, že nejde o kalendárny rok, ale o akékoľvek obdobie 12 mesiacov (napr. od 1. septembra 2015 do 31. augusta 2016),
- žiadosť o registráciu je potrebné podať do 20. dňa po skončení mesiaca, v ktorom bol daný obrat dosiahnutý,
- ak zdaniteľná osoba dosiahne obrat 49 790 € za obdobie kratšie ako 12 mesiacov, podať žiadosť o registráciu je povinná do 20. dní po skončení mesiaca, v ktorom dosiahla tento obrat (z titulu výrazu „najviac“),
- ak, už zaregistrovaný, platiteľ DPH za 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahne obrat nižší ako 49 790 €, môže požiadať o zrušenie registrácie, najskôr však až po uplynutí jedného roka od registrácie.
Čo sa na tento účel rozumie pod pojmom obrat, definuje § 4 ods. 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).
Do obratu sa zahŕňajú:
- Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb v tuzemsku bez DPH. Zahŕňajú sa tu aj výnosy / príjmy z prenájmu nehnuteľností v zmysle § 38 zákona o DPH (a to aj v prípade, že sú od DPH oslobodené) a výnosy / príjmy z predaja nehnuteľnosti v zmysle § 38 zákona o DPH, ktorý nie je príležitostným predajom. Medzi dodávky v tuzemsku, resp. s miestom dodania v SR sa počítajú aj dodávky tovaru odberateľom z inej krajiny EÚ, ktoré slovenský dodávateľ oslobodil v zmysle § 43 zákona o DPH a dodávky tovaru určeného na vývoz oslobodeného v zmysle § 47, ich odoslanie alebo preprava sa však začína v SR.
- Výnosy, resp. príjmy z finančných služieb (§ 39 zákona o DPH) a z poisťovacích služieb (§ 37 zákona o DPH), ak sú poskytované ako hlavné služby.
Do obratu sa nezahŕňajú:
- Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb oslobodených od DPH v zmysl