V nadväznosti na prvý článok, zverejnený v predošlom čísle 11/2022, ktorý bol venovaný zmenám v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) zameraným na registráciu pre daň, opravu základu dane a opravu odpočítanej dane, predmetom tohto článku budú všetky ostatné legislatívne zmeny, navrhované vládnym návrhom zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „novela zákona o DPH)“. Ešte než prejdeme k samotnej kategorizácii navrhovaných zmien, na úvod je nevyhnutné dodať, že návrh novely zákona o DPH sa v rámci legislatívneho procesu pomerne dlhú dobu nachádzal v štádiu druhého čítania v Národnej rade SR, a to z dôvodu, že zákonodarný orgán jeho prerokovanie viackrát presunul. Aj napriek politicky napätej situácii bola novela zákona o DPH dňa 6. decembra 2022 úspešne prerokovaná a zároveň aj schválená.
Povinnosti vybraných poskytovateľov platobných služieb a ďalšie legislatívne zmeny v zákone o DPH
Vydáno:
26 minút čítania
Z obsahového hľadiska bude v tomto článku venovaný priestor navrhovaným zmenám, úpravám a doplneniam, ktoré by mali nadobudnúť účinnosť od 1. januára 2023, no okrem toho sa v návrhu novely zákona o DPHvyskytuje aj nová právna úprava povinností vybraných poskytovateľov platobných služieb, ktorej účinnosť sa v súlade so smernicou Rady (EÚ) 2020/284z 18. februára 2020, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o zavedenie určitých požiadaviek na poskytovateľov platobných služieb, navrhuje až od 1. januára 2024. V kontexte uvedeného sa zameriame na nasledujúce oblasti, zohľadňujúc pri tom systematiku zákona o DPH:
-
vymeranie úroku z omeškania za oneskorene zaplatenú daň pri dovoze tovaru,
-
oslobodenie od dane v súvislosti s ochorením COVID-19,
-
definícia pojmu "malá zásielka tovaru neobchodného charakteru",
-
zosúladenie postupu v § 54b,
-
úprava časového obdobia vo vzťahu k oneskorenej registrácii,
-
vrátenie dane Ministerstvu obrany SR pri dodávkach tovaru a služieb ozbrojeným silám,
-
zavedenie povinností pre vybrané kategórie poskytovateľov platobných služieb,
-
zmeny v ustanovení § 78 zákona o DPH.
Vymeranie úroku z omeškania za oneskorene zaplatenú daň pri dovoze tovaru
Aktuálne účinná právna úprava ustanovuje, že na vymeranie úroku z omeškania za oneskorene zaplatenú daň pri dovoze tovaru sa použijú colné predpisy (§ 21 ods. 5 zákona o DPH). Pod colnými predpismi je potrebné rozumieť predovšetkým nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013z 9. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie (prepracované znenie) v platnom znení (ďalej len "Colný kódex") a zákon č. 199/2004 Z.z. Colný zákona o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Novelou zákona o DPH sa navrhuje zavedenie nových skutkových podstát, ktorých následkom, po naplnení všetkých ich znakov, bude vymeranie úroku z omeškania zo sumy dane pri dovoze tovaru. Na tento úrok sa použijú colné predpisy, teda najmä Colný kódex. Hovoríme o nasledujúcich skutkových podstatách:
-
úrok z omeškania sa vymeria, ak vznikla daňová povinnosť podľa § 21 ods. 1 písm. c) zákona o DPH,
-
úrok z omeškania sa vymeria, ak daň pri dovoze tovaru bola zaplatená oneskorene,
-
úrok z omeškania sa vymeria, ak bola v dôsledku kontroly po prepustení tovaru do voľného obehu vr