Dodávateľ (platiteľ DPH) dodal odberateľovi (platiteľ DPH) 8. 1. 2014 kovový odpad. Dňa 9. 1. 2014 dodávateľ vystavil faktúru, v ktorej uplatnil prenos daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) s náležitosťami podľa § 74 tohto zákona. Odberateľ faktúru obdržal až 26. 2. 2014, teda po termíne na podanie daňového priznania k DPH za január 2014.
Kedy vznikol odberateľovi nárok na odpočet DPH?
- keď obdržal faktúru, t. j. 26. 2. 2014, podľa § 49 ods.2 písm. b) zákona o DPH, alebo
- v zmysle § 51 ods.1 písm. b) zákona o DPH 8. 1. 2014 (nemá doklad od dodávateľa, vedie záznamy podľa § 70 zákona o DPH), alebo
- v zmysle § 51 ods.2 zákona o DPH si môže uplatniť nárok na odpočet kedykoľvek od januára do decembra 2014 (posledné obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo)?
Kedy odberateľovi vznikla daňová povinnosť? Dňa 26. 2. 2014, keď dostal faktúru od dodávateľa, v ktorej je uvedené, že naňho preniesol daňovú povinnosť, alebo 8. 1. 2014, keď došlo k dodaniu kovového odpadu (§ 19 zákona o DPH) a bol teda povinný zdaniť dodanie v januári 2014?
Predpokladáme, že k dodaniu kovového šrotu došlo v SR, pričom tovar nebol pri predmetnom dodaní odoslaný do iného členského štátu. Pri jednorazovom dodan