Daňový bonus je suma určená ako daňové zvýhodnenie oslobodené od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"), pričom je určený na vyživované dieťa/deti daňovníka žijúce s ním v domácnosti (ďalej len "daňový bonus"), na ktorý má tento nárok po splnení všetkých podmienok určených v § 33 ZDP, na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie (ďalej len "daňový bonus na zaplatené úroky") po splnení podmienok určených v § 33a ZDP, za podmienky, že si špeciálne v roku 2023 neuplatnil, daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku (ďalej len "daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky") po splnení podmienok určených v § 52zzy ZDP.
Uvedené oslobodenie platí aj pre obdobné daňové bonusy plynúce daňovníkovi zo štátov EÚ a EHP.
Daňový bonus na vyživované dieťa/deti
Daňový bonus na vyživované dieťa/deti je možné odpočítať len po splnení podmienok určených v § 33 ZDP.
Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len "zákon o prídavku na dieťa").
Podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa, ide o dieťa, a to:
-
vlastné,
-
osvojené,
-
dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a
-
dieťa druhého z manželov.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa]. V súlade s § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa, ide o plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
V súlade so zákonom o prídavku na dieťa
nezaopatrené dieťa
je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.Nezaopatreným dieťaťom
podľa zákona o prídavku na dieťa
je aj dieťa
, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy alebo dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.Príklad č. 1:
Dieťa v máji dovŕši 25 rokov, študuje na vysokej škole, patrí rodičovi daňový bonus aj v júni?
V súlade so zákonom o prídavku na dieťa, nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje daňovník zamestnávateľovi, v súlade s § 37 ods. 2 a 3 ZDP, pričom podľa § 33 ZDP sa sledujú podmienky vždy k prvému dňu v mesiaci. Dieťa dňom 25. narodenín sa stáva dieťaťom dvadsaťpäťročným, a preto k prvému dňu v mesiaci jún 2023 nie je dieťaťom vo veku do 25 rokov, čo znamená, že v júni už rodičovi nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
* * *
Príklad č. 2:
Žiak dosiahol 2.3.2023 25 rokov, mal ešte v marci zamestnanec nárok na daňový bonus?
V súlade so zákonom o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje daňovník zamestnávateľovi, v súlade s § 37 ods. 2 a 3 ZDP, pričom podľa § 33 ZDP sa sledujú podmienky vždy k prvému dňu v mesiaci. Dieťa dňom 25. narodenín sa stáva dieťaťom dvadsaťpäťročným, a preto k prvému dňu v mesiaci marec 2023 ešte stále boli splnené podmienky pre uplatnenie daňového bonusu. Nasledujúci mesiac (apríl 2023) už nie je dieťaťom vo veku do 25 rokov, čo znamená, že za mesiac apríl už rodičovi nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu.
* * *
Podľa § 3 ods. 3 zákona o prídavku na dieťa
nezaopatrené dieťa nie je dieťa
, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku, alebo ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.Sústavnou prípravou
dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou (§ 54 ods. 1 a 2 zákona č. 245/2008 Z.z.) alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou [§ 60 ods. 2 zákona č. 131/2002 Z.z. v znení zákona č. 455/2012 Z.z. (ďalej len "zákon o vysokých školách")]. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie, napr. tzv. obdobie prázdnin.Ide napríklad o prípad, keď:
-
dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2023 a od 1.7