Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera je upravená je § 11 ods. 3 až 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo na manžela možno uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia a v prípade, že podmienky na jej uplatnenie neboli splnené na začiatku každého kalendárneho mesiaca daného roka, daňovníkovi vznikne nárok len na pomernú časť, a to vo výške jednej dvanástiny za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie.
Uplatnenie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku
Ak si chce zamestnanec uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (ďalej len "na manželku"), musí splniť uvedené podmienky:
1.
Dosiahnuť (kladný) základ dane
z aktívnych príjmov, keď ide o príjmy podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP; ak takéto príjmy daňovník nedosiahol, nárok na uplatnenie NČZDM v príslušnom zdaňovacom období mu nevzniká.2.
Žitie v spoločnej domácnosti s manželom/manželkou,
pričom podľa § 115 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby; na účely uplatnenia tejto daňovej úľavy sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, a nemožno ju uplatniť v prípade vzťahu druh-družka.3.
Splnenie aspoň jednej zo špecifických zákonných podmienok
, ktoré sú uvedené v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP, t.j. manželka v príslušnom zdaňovacom období:
-
sa starala o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov/6 rokov (dieťa s nepriaznivým zdravotným stavom) žijúce s daňovníkom v domácnosti,
-
poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
-
bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
-
sa považuje za občana so zdravotným postihnutím,
-
sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
4.
Požiadať zamestnávateľa
o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa na tlačive predpísanom FR SR, v ktorom si zamestnanec uplatní nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a preukáže príslušnými dokladmi, že spĺňa podmienky na uplatnenie tejto daňovej úľavy.V prípade, ak ide o zamestnanca, ktorý je
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou
(daňového nerezidenta), musí pri uplatnení nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku splniť ešte jednu podmienku a tou je, že jeho zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvoria najmenej 90 % z jeho celosvetových príjmov.______________________________
Užitočná rada: Pod pojmom domácnosť sa rozumie spolužitie aspoň dvoch alebo viacerých osôb, ktoré spoločne uhrádzajú náklady do domácnosti na svoje potreby a charakter tohto spolužitia je trvalý. Spolužitie spravidla predpokladá spoločné bývanie. Pre existenciu spolužitia nie je podmienkou rovnaký trvalý pobyt, t.j. prihlásenie podľa právnych predpisov o evidencii obyvateľstva, pretože toto samo o sebe spolužitie osôb nezakladá. Spoločná domácnosť môže trvať aj v prípade rozvedených manželov, ak sa naďalej podieľajú na nákladoch domácnosti. U maloletých detí sa pre spolužitie v domácnosti vyžaduje dohoda zákonných zástupcov (rodičov) alebo rozhodnutie súdu. Spolužitie sa spravidla prechodným pobytom nepreruší, napr. po dobu výkonu zamestnania mimo bydliska, počas štúdia, či počas študijného pobytu v zahraničí alebo počas liečenia mimo bydliska.
______________________________
Špecifické zákonné podmienky u manželky/manžela
Na akú výšku NČZDM má daňovník nárok (plná výška alebo krátená), závisí od dosiahnutého základu dane daňovníka z aktívnych príjmov, od vlastného príjmu manželského partnera, od doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období a od splnenia aspoň jednej zo špecifických zákonných podmienok
určených pre manželku
, ktorá žije s daňovníkom v domácnosti. Medzi tieto osobitné podmienky patrí, že sa manželka: