Zákon č. 360/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) ukladá platiteľom dane povinnosť podávať kontrolný výkaz k DPH (ďalej len „kontrolný výkaz“). Ide o podrobný výkaz, obsahujúci údaje z jednotlivých zdaniteľných uskutočnených a prijatých obchodov, ktoré vstupujú do samotného daňového priznania – čísla faktúr, sumy, údaje o partnerovi. Platitelia DPH, ktorí evidujú tržby v elektronickej registračnej pokladnici, nebudú musieť do kontrolného výkazu uvádzať každý doklad z pokladnice. Pre účely kontrolného výkazu budú postačujúce informácie o obratoch evidovaných v pokladnici.
Kontrolný výkaz je povinný predkladať správcovi dane podľa § 78a zákona o DPH každý platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 5 alebo § 6 zákona o DPH za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Platitelia dane podávajú kontrolný výkaz podľa svojho zdaňovacieho obdobia, a to mesačne alebo štvrťročne. Ak platiteľ dane podá daňové priznanie skôr ako 25. deň nasledujúci po skončení zdaňovacieho obdobia, podá spolu s daňovým priznaním v rovnaký deň aj kontrolný výkaz.
♦ Príklad č. 1:
Platiteľ dane, ktorý má mesačné zdaňovacie obdobie podá daňové priznanie k DPH za zdaňovacie obdobie január 2014 20. februára 2014.
V ten istý deň, 20. februára 2014 je povinný podať aj kontrolný výkaz.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Platiteľ dane, ktorý má štvrťročné zdaňovacie obdobie podá daňové priznanie k DPH za zdaňovacie obdobie prvý štvrťrok 2014 22. apríla 2014.
V ten istý deň, 22. apríla 2014 je povinný podať aj kontrolný výkaz.
* * *
Kontrolný výkaz platiteľ dane nie je povinný podať vtedy, ak:
- nie je povinný podať daňové priznanie, napr., ak platiteľ dane registrovaný podľa § 5 alebo § 6 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe,
- nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j., ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie – ide o tzv. „nulové“ daňové priznanie,
- je povinný uviesť v daňovom priznaní údaje o plneniach, avšak ide len o:
- intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,
- dodanie tovarov v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH (platiteľ dane je druhým dodávateľom v trojstrannom obchode),
- vývoz tovarov podľa § 47 zákona o DPH