Splatná daň z príjmov

Podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) je miestom dodania tovaru miesto, kde sa tovar nachádza pri začatí prepravy, ak ide o dodanie tovaru spojené s jeho prepravou. Podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH je od dane oslobodené dodanie tovaru, ktorý je prepravený do iného členského štátu predávajúcim alebo kupujúcim alebo treťou osobou na ich účet. Podľa § 49 ods. 1 zákona o DPH právo na odpočítanie dane vzniká kupujúcemu v deň, keď pri tomto plnení vzniká daňová povinnosť predávajúcemu. Ide o prevzatie pravidiel EÚ zo spoločnej smernice o DPH (články 32 ods. 1; 138 ods. 1; 167).

Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky (ÚJ) a ako každý iný náklad (napr. spotreba materiálu, mzdové náklady, odpisy dlhodobého majetku a ostatné nákladové druhy, o ktorých sa účtuje na účtoch účtovej triedy 5 – Náklady) priamo ovplyvňuje výšku výsledku hospodárenia (VH) po zdanení daňou z príjmov. Tento náklad nie je uznaný za daňový výdavok podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP”), t. j. nie je uznaný za náklad (výdavok) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Daň z príjmov nemožno považovať za súčasť rozdelenia VH; vypočíta sa zo základu dane z príjmov, pričom východiskové údaje sa preukázateľne zisťujú z účtovníctva ÚJ. S daňou z príjmov sa stretávame v dvoch podobách – ako so splatnou daňou z príjmov a s odloženou daňou z príjmov.

Celkovú výšku výsledku hospodárenia výrazným spôsobom ovplyvňuje daň z príjmov, ktorá je súčasťou nákladov podniku. Daň z príjmov tvorí splatná daň z príjmov a odložená daň z príjmov. Daň z príjmov ovplyvňuje výsledok hospodárenia po zdanení, t. j. čistý zisk (príp. stratu), ktorý je určený aj na rozdelenie medzi vlastníkov (akcionárov) formou podielu na zisku, dividend.