Účtovanie DPH

Spoločnosť s ručením obmedzeným kúpila na lízing bager od lízingovej spoločnosti. Lízingová spoločnosť jej poslala faktúru, na ktorej je uvedená celá hodnota stroja + DPH, ako fakturačná adresa je uvedená adresa UniCredit Leasing a adresa dodania je sídlo firmy, kde sa bager kúpil. Na lízingovej zmluve sú uvedené len sumy splátok bez DPH. Prvá zvýšená splátka sa platila s DPH, no nie je k nej žiadny doklad. Ako treba postupovať pri účtovaní DPH, treba ju odpočítavať mesačne alebo sa zaúčtuje faktúra a uplatní sa odpočet DPH z celej sumy?

Predmetom príspevku je účtovanie dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) v štátnej správe a samospráve v prípade tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri stavebných prácach a účtovanie DPH v prípade obstarania dlhodobého majetku formou finančného nájmu s právom kúpy prenajatej veci.

Slovenská firma (platiteľ DPH) nakupuje strojné súčiastky (tovar) od viacerých firiem z EÚ s klasickým samozdanením tovaru. Tovar príde na územie SR aj fyzicky. Následne slovenská firma zmontuje rozličné veci, napríklad motor zo súčiastok, podvozok zo súčiastok, ale napr. aj poľnohospodársky stroj zo súčiastok na území SR. Slovenská firma tiež nakúpila softvér z iného členského štátu EÚ, čo bude súčasťou predávaného stroja. Následne tovar – výrobok (motor, podvozok, stroj) dodáva do Maďarska platiteľovi DPH v Maďarsku. Tovar ide zo Slovenska na územie Maďarska. Môže slovenská spoločnosť považovať a zaúčtovať uvedené vydané faktúry ako dodanie tovaru do iného členského štátu (účet 604) podľa § 43 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a uvádzať ich v súhrnnom výkaze? Ako má slovenská spoločnosť zaúčtovať prijatú faktúru (504, 132, 112)?

Účtovné prípady sú v zmysle § 2 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) definované ako účtovanie skutočností o stave a pohybe majetku, stave a pohybe záväzkov, rozdiele majetku a záväzkov, o výnosoch, nákladoch, príjmoch, výdavkoch, ako aj o výsledku hospodárenia účtovnej jednotky.