Odpočítanie dane z pridanej hodnoty sa spája s právom platiteľa odpočítať daň z prijatých zdaniteľných plnení za podmienok ustanovených zákonom o dani z pridanej hodnoty. Uplatňuje sa pri dodávkach tovaru a poskytnutí služieb.
Odpočítanie dane sa spája s právom platiteľa odpočítať daň z prijatých zdaniteľných plnení za podmienok ustanovených zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Uplatňuje sa pri dodávkach tovaru a služieb, pričom dodanie tovaru je zákonom účelovo definované v § 8 cit. zákona.
„Dodaním tovaru je:
- prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník, ak tento zákon neustanovuje inak; na účely tohto zákona hmotným majetkom sú hnuteľné a nehnuteľné veci, ako aj elektrina, plyn, voda, teplo, chlad a podobné nehmotné veci a bankovky a mince, ak sa predávajú na zberateľské účely za inú cenu, ako je ich nominálna hodnota, alebo za inú cenu, ako je prepočet ich nominálnej hodnoty na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska v deň predchádzajúci dňu predaja bankoviek a mincí,
- dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy,
- odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.
Dodaním tovaru je aj prevod vlastníckeho práva k hmotnému majetku za náhradu alebo protihodnotu na základe rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona.“
Hmotný a nehmotný majetok s dobou použiteľnosti presahujúcou 12 kalendárnych mesiacov je súčasťou obchodného majetku, tzv. neobežných aktív. Charakteristický je postupným premietaním svojho ocenenia do nákladov, s výnimkou majetku vylúčeného z odpisovania, ktorým sú napríklad pozemky. Z pohľadu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je odpisovaný majetok určovaný charakterom alebo cenou. Nehnuteľný majetok charakteru budov a iných stavieb je odpisovaným hmotným majetkom bez ohľadu na výšku ocenenia. Naopak, pre samostatné hnuteľné veci, prípadne ich súbory so samostatným technicko-ekonomickým určením a využiteľnosťou presahujúcou jeden rok, je na účel povinného odpisovania rozhodujúci limit 1 700 €.
Obstarávanie neobežného majetku je súčasťou investičných aktivít fyzických aj právnických osôb. Investičný majetok sa ako pojem v právnych normách v minulosti viazal práve k obstaraniu a odpisovaniu majetku s dobou používania presahujúcou 12 kalendárnych mesiacov. Dnes ho nájdeme iba v rámci účelového vymedzenia úpravy odpočítanej dane premietnutej do § 54 zákona o DPH. Z vecného hľadiska ide o tovar s uplatnením príslušného daňového režimu, ako aj výnimiek vyplývajúcich z inštitútu investičného majetku a v rámci neho nehnuteľnosti. ZDP s pojmom investičný majetok nenarába. Zákon o DPH naopak investičný majetok odčlenil od ostatného tovaru a účelovo zadefinoval. Investičným majetkom rozumie majetok s dobou používania presahujúcou jeden rok v členení:
- hnuteľné veci,
- nehnuteľnosti:
- budovy, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
- nadstavby, prístavby a stavebné úpravy budov, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa zákona č. 50/1976 Zb. o územnom p