Odpočet daňovej straty právnickej osoby v roku 2022

Ing. Lucia Vanková

Vydáno: 13. 01. 2023 39 minút čítania

Odpočet daňovej straty je legálny nástroj na znižovanie základu dane a tým aj daňovej povinnosti daňovníka. Daňová legislatíva má zavedené presné pravidlá pre odpočet daňových strát, ktoré však podliehajú častým zmenám a prinášajú aj interpretačné problémy. Od 1. 1. 2020 sa pre odpočet daňových strát ustanovili nové pravidlá. Tieto sa použijú na daňové straty vykázané v zdaňovacích obdobiach, ktoré začínajú najskôr 1. 1. 2020. Daňové straty vykázané v predchádzajúcich rokoch sa naďalej odpočítavajú podľa pravidiel platných do 31. 12. 2019.

Členenie článku:

Definícia daňovej straty

Daňová strata je definovaná v § 2 písm. k) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") a treba ňou rozumieť

rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy

pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.

Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak [§ 2 písm. i) ZDP].

Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona o dani z príjmov ani medzinárodnej zmluvy [§ 2 písm. h) ZDP].

Na zistenie daňovej straty, ktorú možno odpočítať od základu dane, platia ustanovenia § 17 až § 29 ZDP. Pri zisťovaní daňovej straty sa u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva vychádza z

výsledku hospodárenia pred zdanením

vykázaného v účtovnej závierke za príslušné účtovné obdobie, u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva sa vychádza z

rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Výsledok hospodárenia pred zdanením, ktorým môže byť

zisk alebo strata,

sa v podvojnom účtovníctve zistí ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy

6 - Výnosy

a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy

5 - Náklady

okrem účtov

591, 592, 595

a vnútroorganizačných nákladov a výnosov. Ak je rozdiel medzi výnosmi a nákladmi záporný, ide o účtovnú stratu. V jednoduchom účtovníctve sa účtovná strata zistí ako záporný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Príklad č. 1:

Ako sa zisťuje výsledok ho