Povinnosti platiteľov DPH na konci kalendárneho roka súvisia s odpočítaním DPH, prípadne s úpravou dane, ktorá bola už odpočítaná v priebehu kalendárneho roka alebo v prípade investičného majetku aj v predchádzajúcich rokoch. Úprava odpočítanej dane sa vykonáva v súvislosti s daňou na vstupe (prijaté dodania tovarov a služieb). Daň na výstupe súvisiaca s predajom (dodaním tovarov a služieb) nepodlieha úpravám v súvislosti s koncom roka.
Ročné vysporiadanie pomerne odpočítanej dane za rok 2014
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v ustanovení § 50 v nadväznosti na § 49 ods. 4 upravuje postup pri pomernom odpočítaní vstupnej DPH:
- predbežné odpočítanie v jednotlivých zdaňovacích obdobiach kalendárneho roka,
- ročné zúčtovanie predbežne odpočítanej dane.
Predbežné odpočítanie dane v roku 2014 vykonávali platitelia, ktorí prijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH, pričom tovar alebo služba, ktoré boli prijaté za účelom uskutočnenia oslobodenej činnosti od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH a boli zároveň prijaté aj na iný účel – na činnosť podliehajúcu dani s nárokom na odpočítanie. Títo platitelia si z došlých faktúr uplatňovali odpočítanie DPH v plnej výške alebo v pomernej výške, alebo si ho nemohli uplatniť vôbec.
Priebežné odpočítanie dane v roku 2014 nevykonávali platitelia, ktorí:
- neprijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH za účelom uskutočňovania svojich vlastných dodaní oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH v uvedenom roku alebo v ďalších rokoch, títo platitelia si uplatnili odpočet dane v plnej výške alebo
- v príslušnom kalendárnom roku prijali plnenie s uplatnenou DPH za účelom dodania svojich plnení oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH, pričom tieto prijaté tovary alebo služby neboli súčasne použité na dodania, ktoré nie sú oslobodené v zmysle uvedených ustanovení. Títo platitelia si uplatňovali odpočet buď v plnej výške, alebo si ho neuplatnili vôbec.
Podľa ustanovení § 49 ods. 2 až 4 zákona o DPH každý platiteľ je povinný posudzovať nákupy tovarov a služieb vecne podľa účelu ich použitia. Došlé faktúry, resp. doklady, ktoré spĺňajú obsahové náležitosti faktúry pre účely DPH a pri ktorých je uplatnená