Daň z motorových vozidiel je súčasťou sústavy daní v Slovenskej republike, ktorú sú povinní odvádzať podnikatelia v rámci ich podnikateľskej činnosti v súvislosti s používaním motorových vozidiel. Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká daňovým subjektom v zmysle § 84 až 96 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“). Ide o miestnu daň, ktorú ukladá vyšší územný celok.
Predmet dane
Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Predmetom dane z motorových vozidiel nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy alebo iné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo, ako ani vozidlo určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo.
Od dane z motorových vozidiel je oslobodené:
- vozidlo, v ktorého osvedčení o evidencii je ako držiteľ vozidla zapísaný vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel,
- vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.
Od dane z motorových vozidiel môže byť oslobodené (resp. môže byť daň znížená) na základe všeobecného záväzného nariadenia vyššieho územného celku:
- vozidlo používané ako vozidlo záchrannej zdravotnej služby,
- vozidlo používané ako vozidlo banskej záchrannej služby,
- vozidlo používané ako vozidlo horskej záchrannej služby,
- vozidlo používané ako vozidlo leteckej záchrannej služby,
- vozidlo používané ako vozidlo požiarnej ochrany,
- vozidlo používané ako vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme,
- vozidlo používané ako vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe,
- vozidlo používané na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4, EURO 5, EEV a EURO 6.
Daňovník
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá:
- je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii vozi