Miesto plnenia

Slovenská spoločnosť – platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) poskytuje maďarskej spoločnosti [ktorá je registrovaná na Slovensku podľa ustanovenia § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)] prenájom lešenia bez montáže a demontáže. Stavebné práce sú vykonané na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza na území Slovenskej republiky. Táto činnosť patrí do sekcie N na základe Prehľadu činností zatriedených podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydaného Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky. Podľa Metodického pokynu vydaného Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky v mesiaci januári 2017, miesto dodania lešenia, ktoré nestane súčasťou nehnuteľnosti, sa neposúdi ako služba spojená s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH a miesto dodania tejto služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že nie všetky činnosti, ktoré sú zaznamenané v Prehľade stavebných činností vydanom Finančným riaditeľstvom SR sú služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti? Dodávateľ fakturoval prenájom lešenia na maďarské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Postupoval dodávateľ správne pri vystavení faktúry? Ak by teda dodávateľ fakturoval prenájom lešenia s montážou a demontážou, ktorý patrí do sekcie F 43 podľa Prehľadu činností zatriedených podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydaného Finančným riaditeľstvom SR, môže fakturovať na slovenské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti na príjemcu stavebných prác podľa § 69 ods. 12 písm. j) (teda, uplatní sa tuzemský prenos daňovej povinnosti), alebo fakturuje na maďarské IČ DPH odberateľa s prenosom daňovej povinnosti podľa § 15 ods. 1 (intrakomunitárne dodanie služby)?

Pre správne uplatnenie dane z pridanej hodnoty je potrebné správne určiť miesto zdaniteľného obchodu. Daňová povinnosť vzniká potom v tom štáte, v ktorom je miesto zdaniteľného obchodu. Slovenskou daňou z pridanej hodnoty sa zdaňujú iba tie zdaniteľné obchody, ktoré majú miesto dodania na území SR a iba tie sa uvádzajú do daňového priznania podávaného v SR.

Slovenský podnikateľ, neplatiteľ DPH -  poskytol službu - školenie - pre platiteľa DPH z Českej republiky. Školenie bolo vykonané na Slovensku. Vznikla slovenskému neplatiteľovi povinnosť registrácie pre DPH podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), a povinnosť podať súhrnný výkaz? Ako bude postupovať  slovenský podnikateľ neplatiteľ DPH, ak túto službu - školenie, poskytne na území ČR tomu istému objednávateľovi .

Základ dane a sadzby dane sú upravené v ustanoveniach § 22 až § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. V týchto ustanoveniach sú prebraté Čl. 73 až 99 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty.

Objednali sme si (platiteľ DPH) u spoločnosti z ČR (tiež platiteľ DPH) realizáciu expozície (stavba stánku) na výstave, ktorá sa konala v Nemecku. Český dodávateľ nám fakturuje službu bez DPH s poznámkou: miesto plnenia je podľa § 10 ods. 4 zákona č. 235/2004 Sb. o dani z pridanej hodnoty mimo územia ČR. Máme povinnosť zdaniť službu v SR? Na ktorom riadku daňového priznania DPH sa uvedie táto skutočnosť?

Článok je prvým zo série článkov o uplatňovaní dane z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z. z. v z. n. p. Jednotlivé články sa postupne budú zaoberať základnými náležitosťami tejto dane, a to predmetom dane, zdaniteľnou osobou, registráciou pre daň, miestom zdaniteľného obchodu, základom dane, vznikom daňovej povinnosti a práva na odpočítanie dane, oslobodením od dane, osobitnými úpravami uplatňovania dane a administratívnymi povinnosťami zdaniteľných osôb.

Z Thajska nám bol dodaný kontajner s tovarom do Hamburgu, odkiaľ mal byť odobratý a preclený v SR. Kontajner však bol poškodený a poškodený bol aj tovar, preto sme ho odmietli prevziať. Dodávateľ naše rozhodnutie rešpektoval. Špedičná spoločnosť so sídlom v Hamburgu a registrovaná v Nemecku nám však vyfakturovala služby spojené s odbavením a manipuláciou s kontajnerom bez DPH (§ 15 ods. 5) – preniesla povinnosť na našu slovenskú firmu registrovanú v SR. My sme použili samozdanenie a následne chceme túto službu refakturovať nášmu dodávateľovi do Thajska