Výhra

V tomto článku sa zameriame na zdaňovanie príjmov z výhier, cien a autorských príjmov v roku 2024, pričom rozoberieme aktuálne platnú legislatívu a praktické aspekty jej aplikácie. Podrobne sa pozrieme na to, aké typy výhier a cien podliehajú zdaneniu, ktoré sú od dane oslobodené a aké sú príslušné sadzby dane. Okrem toho sa v článku budeme venovať aj zdaňovaniu autorských príjmov, vrátane zrážkovej dane. Článok bude doplnený o praktické príklady, ktoré ilustrujú, ako správne postupovať pri zdaňovaní týchto príjmov, a poskytne usmernenia, ktoré pomôžu daňovníkom vyhnúť sa chybám pri plnení svojich daňových povinností.

Všeobecne platí, že predmetom dane z príjmov fyzických osôb sú nielen príjmy peňažné, ale aj nepeňažné, dokonca aj príjmy dosiahnuté zámenou. V prípade nepeňažných príjmov je zásadným problémom ich správne ocenenie. Vychádzajúc z ustanovenia § 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba "ZDP") sa nepeňažné príjmy oceňujú cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak ZDP neustanovuje inak.

Je daná CZ sro A (Platiteľ v CZ), ktorá fakturuje tovar CZ sro B (Platiteľ v CZ), následne spoločnosť B fakturuje tovar CZ sro C (Platiteľ v CZ). Spoločnosť C je organizátorom súťaže na Slovensku, kde výhrami sú vecné výhry (tovar, napr. televízor) a dávajú ich výhercom (Slovenským FO). Spoločnosť A prepravuje tovar priamo k slovenským výhercom. Spoločnosť C fakturuje organizovanie tejto súťaže ako celok srbskej spoločnosti (službu). Toto sa slovenskej DPH netýka. Spoločnosť A má oslobodiť tovar (ekvivalent nášho § 43), následne spoločnosť B by sa mala registrovať (§ 5) na Slovensku z titulu nadobudnutia tovaru a tovar samozdaniť. Pôjde o oneskorenú registráciu, lebo dodanie bolo v 02 a 03/2022. Ale v rámci obdobia oneskorenia sa tiež dá samozdaniť nadobudnutie tovaru, však? Následne spoločnosť B fakturuje tovar so slovenskou DPH spoločnosti C (§ 69 ods. 1) Druhá otázka je, že spoločnosť C by sa neregistrovala podľa § 5 na DPH na Slovensku, tiež by DPH neodpočítala (nenárokovala naspäť), a tým pádom sme v § 8 ods. 3, t. j. pri bezodplatnom odovzdaní výhry nemusí odviesť DPH na Slovensku. Je tento postup správny? 

Výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu a podobné výhry zo zahraničia, sú podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") od dane z príjmov fyzických osôb oslobodené v plnej výške.

Spoločnosť organizuje pre svojich zamestnancov zamestnaneckú súťaž, ktorej cieľ súvisí s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov. Predpokladajme, že zamestnávateľ do súťaže a) zakúpi a) hmotnú cenu, b) poskytne darčekovú poukážku s vytlačenou nominálnou hodnotou, c) peniaze. Na aký účet by predmetné ceny do súťaže mala spoločnosť účtovať ? Na účty účtovnej skupiny 52x alebo ostatné hospodárske náklady 548 ?

Vyhlasovateľ a organizátorom súťaže je slovenská spoločnosť platiteľ DPH. Cenu do súťaže venuje slovenská spoločnosť platiteľ DPH, ktorá má materskú spoločnosť v ČR. Táto materská spoločnosť so sídlom v ČR, poverila českú reklamnú agentúru, aby sprostredkovala cez slovenskú reklamnú agentúru kúpu a odovzdanie hlavnej výhry – osobný automobil v hodnote 18 000 €. Výhra osobný automobil bude odovzdaná výhercovi na Slovensku. Otázka: Sprostredkovateľ hlavnej výhry, t. j. reklamná agentúra na SK môže si odpočítať z kúpy automobilu DPH? Ako postupovať správne pri fakturácii do ČR za hlavnú cenu osobný automobil a za odovzdanie ceny a sprostredkovanie reklamnej súťaže. Bude to prenesenie daňovej povinnosti ? Alebo budeme fakturovať s DPH.

Ustanovenie § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) vymedzuje príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, z ktorých sa daň vyberá zrážkou bez ohľadu na to, či plynú daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentom) alebo daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom).

Na podporu predaja našich výrobkov organizujeme súťaž. Zákazníkov odmeňujeme rôznymi predmetmi, pri obstaraní ktorých sme si odpočítali DPH na vstupe. Nakupované predmety, ktoré slúžia ako cena v súťaži, neobsahujú logo našej spoločnosti. Ako sa na nás vzťahuje § 8 ods. 3 zákona o DPH pri odovzdaní výhier výhercom? V jednom balíku pre výhercu môže byť aj kombinácia cien, t. j. viac predmetov s jednotkovou cenou do 17 €, pričom celková hodnota balíčka pre výhercu je vyššia ako 17 €. Môže však získať aj výhru v hodnote do 17 €.

Na podporu podnikania usporiadúvame súťaže. Hlavnou výhrou je výherný pobytový poukaz v hodnote do 350 €. Hotel poukaz fakturuje vrátane dane z pridanej hodnoty, ktorú si naša spoločnosť nárokuje. Ako je potrebné postupovať z hľadiska DPH pri odovzdaní pobytového poukazu výhercovi (§ 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.)

Spoločnosť zo SR, registrovaná za platiteľa DPH sa zúčastnila filmového festivalu v Číne. Za animovaný film získala 1. miesto. Výhra na tomto festivale obnášala aj finančný bonus, ktorý organizátori festivalu poukázali právnickej osobe na jej podnikateľský účet vedený v SR. Bonus musel byt vyplatený iba na firemný účet, tak si to želal ich organizačný výbor. Organizátori poslali informáciu, že peňažná prémia nebola zdanená v Číne, ale bola poslaná na účet v SR v plnej výške. Prémia bola priznaná v roku 2014 na základe víťazstva v súťaže, peňažné prostriedky boli pripísané na podnikateľský účet v roku 2015. Ide o sumu 27 000 €. Prosím o vysvetlenie, či predmetná výhra podlieha dani z príjmu právnických osôb, v akej výške, v ktorom zdaňovacom období, ako sa táto výhra zaúčtuje v účtovníctve právnickej osoby a ako sa výkaze v daňovom priznaní právnickej osoby?

Ako výhru za účasť v súťaži za nákup našich výrobkov poskytujeme výhercom naše vlastné výrobky (ich hodnota nepresiahne 17 €/ks), nakupované tovary, resp. pobytové poukazy do hotelových komplexov. Nakupované ceny do súťaže (tovar), ako aj poukazy nakupujeme s DPH, ktorú si nárokujeme, t. j. odpočítavame na vstupe. Máme povinnosť odviesť DPH z odovzdaných cien do súťaže, pokiaľ je toto bezodplatné dodanie tovaru / služby na podporu predaja našich výrobkov, t. j. na podnikateľské účely?

Aké daňové a odvodové povinnosti vyplývajú pre spoločnosť (nie výhercu) usporiadajúcu súťaž na podporu predaja svojich výrobkov z odovzdaných vecných výhier v roku 2014 v hodnote vyššej ako 350 €.

Druhá časť článku je zameraná na daň vyberanú zrážkou z príjmov, ktoré plynú rezidentom a nerezidentom Slovenskej republiky. Pôjde okrem iného o príjmy z výhier, úrokov, výnosy z vkladov, z cenných papierov a ďalších.

Možno si pri výhre automobilu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

S vydavateľstvom časopisu si naša spoločnosť dohodla, že výhercovi súťaže (ktorá bude v danom časopise ohlásená), okrem svojich výrobkov venuje aj welness pobyt (hotel nemá zmluvu s vydavateľom). Poukaz venuje našej spoločnosti hotel bezplatne s tým, že v danom časopise bude s podmienkami súťaže uverejnené aj logo ich hotela. Ako máme postupovať z hľadiska zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. pri účtovaní bezplatne obstaraného poukazu.

Ako výhru za účasť v súťaži poskytujeme výhercom za nákup našich výrobkov pobytové poukazy do aquaparku. Poukazy nakupujeme s DPH, ktorú si odpočítavame na vstupe. Vzťahuje sa na nás pri odovzdávaní tejto ceny výhercom ustanovenie § 9 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., t. j. máme povinnosť odviesť DPH, pokiaľ je toto bezodplatné dodanie služby na podporu predaja našich výrobkov?

Spoločnosť s ručením obmedzeným sa zúčastnila súťaže, v ktorej získala peňažnú výhru v hodnote 2750 eur. Aké daňové povinnosti jej z tohto vyplývajú, ako má zaúčtovať prijatú výhru, a ktoré podklady si musí vyžiadať od organizátora súťaže?

Spoločnosť s ručením obmedzeným v rámci reklamnej kampane vyhlásila súťaž o výhru osobného automobilu a iných predmetov. Ako má spoločnosť zaúčtovať kúpu takýchto predmetov a ako má postupovať pri uplatnení DPH? Čo si môže spoločnosť zaúčtovať do daňových výdavkov?

Žena na materskej dovolenke vyhrala v žrebovacej  súťaži osobné auto. Organizátor súťaže jej oznámil, že si má výhru zdaniť a uviedol cenu bez DPH, DPH a cenu s daňou. Musí odviesť daň, keď nemá okrem materskej a rodičovského príspevku iné príjmy? Ak áno, daň sa vypočíta z ceny bez DPH alebo z ceny s daňou?

Fyzická osoba  vyhrala v reklamnej súťaži zájazd pre 2 osoby. Organizátor súťaže jej oznámil výšku ceny s poznámkou, že si ju má zdaniť. Svojho zamestnávateľa požiadala o ročné zúčtovanie preddavkov. Má povinnosť zdaniť výhru aj v prípade, ak  sa zájazdu nezúčastnila a cenu ostdarovala, resp. predala ?