Výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu a podobné výhry zo zahraničia, sú podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") od dane z príjmov fyzických osôb oslobodené v plnej výške.
Ostatné výhry alebo ceny sú oslobodené od dane z príjmov v hodnote do 350 € za cenu alebo výhru, okrem ceny zo športovej súťaže prijatej daňovníkom, ktorý športovú činnosť vykonáva ako profesionálny športovec a odmeny z použitia diela alebo použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP. Zdaneniu podliehajú nielen peňažné ale aj nepeňažné výhry, napríklad automobil, motorka, počítač, televízor, ktoré sa nielen zdaňujú daňou z príjmov fyzických osôb, ale výherca má povinnosť z hodnoty ceny alebo výhry odviesť aj zdravotné poistenie vo výške 14%. V príspevku sa budeme venovať tomu, kedy sa cena a výhra u výhercu zdaňuje. Situácie, ktoré môžu nastať, si ukážeme aj na príkladoch z praxe.
Ceny a výhry
Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. m) bod 1. až 3. ZDP člení ceny a výhry do troch skupín. Cenou alebo výhrou sa rozumie:
-
cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
-
výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
-
cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou (§ 6).
Ceny a výhry oslobodené od zdanenia
Pri cenách a výhrach je oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb (ďalej len "FO"):
-
oslobodenie v plnej výške,
-
oslobodenie v hodnote neprevyšujúcej sumu 350 € za cenu alebo výhru.
Oslobodenie cien a výhier v plnej výške
Podľa § 9 ods. 2 písm. l) ZDP od dane z príjmov sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia.
Podľa ustanovenia § 4 ods. 2 zákona č. 30/2019 Z.z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len "zákon o hazardných hrách") hazardnými hrami sú:
