Spôsob zdanenia dosiahnutých príjmov a uplatnenie si výdavkov do daňových výdavkov riešia ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Súčasťou najčastejších otázok pri riešení daňovej povinnosti sú aj otázky a prípady riešené v nasledujúcom príspevku.
Otázka č. 1:
Je možné uplatnenie paušálnych výdavkov pri príjmoch vzniknutých z vytvorenia diela?
Áno, je to možné. V prípade, ak sú splnené podmienky uvedené v ustanovení § 6 ods. 10 ZDP, a to, že:
- daňovník nie je platiteľom DPH,
- alebo je, ale len časť zdaňovacieho obdobia.
Výška paušálnych výdavkov 60 % z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP maximálne vo výške 20 000 € ročne.
* * *
Otázka č. 2:
Ak bude poskytnutá dotácia na nákup testov, potom náklady budú vylúčené z výdavkov a dotácia bude oslobodená, čiže v daňovom priznaní to bude mať neutrálny dopad na základ dane?
Ak bude poskytnutá dotácia na nákup testov, pri jej zdanení alebo oslobodení je potrebné vychádzať zo skutočnosti o akú dotáciu ide.
Všeobecne platí, že ak by išlo o dotáciu, ktorá bola poskytnutá v súvislosti s príjmami podľa § 6 ZDP, táto je zdaniteľným príjmom zahrňovaným medzi príjmy podľa § 6 ZDP, ku ktorým je možné uplatniť výdavok, pričom v prípade, ak daňovník vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP, postupuje pri jej zahrňovaní do základu dane podľa § 17 ods. 3 písm. h) ZDP.
Výlučne dotácie/príspevky, ktoré boli poskytnuté v rámci prvej pomoci podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti v z. n. p. alebo dotácie poskytnuté ministerstvom kultúry v rámci pandémie podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z.z.o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry Slovenskej republiky,
sú oslobodeným príjmom, podmieňujúcim vylúčenie výdavkov
z
daňových výdavkov.
Ak by zamestnávateľ testovanie sám vykonával/uhrádzal, potom sú daňové súvislosti riešené v zákone č. 67/2020 Z.z., čo je zákon o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 (ďalej len "zákon č. 67/2020 Z.z.").
V súlade s ustanovením § 24ab ods. 1 zákona