Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2022 (2. časť)

Vydáno: 32 minút čítania

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou (ďalej len „FO“) si môže o nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba „NČZD“) uvedené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) znížiť (čiastkový) základ dane zistený z aktívnych príjmov, t. j. z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

 
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la v roku 2022
Napriek tomu, že NČZD na daňovníka vzrástla od roku 2020 na 21-násobok platného životného minima,
NČZD na manželku/-la
zostala nezmenená
na úrovni 19,2-násobku platného životného minima
(tabuľka č. 5).
Tabuľka č. 5: Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a na manželku /-la v rokoch 2018 - 2022 
Rok 2018 2019 2020 2021 2022
NČZDD 3 830,02 € 3 937,35 € 4 414,20 € 4 511,43 € 4 579,26 €
19,2-násobok platného ŽM 21-násobok platného ŽM
NČZDM 3 830,02 € 3 937,35 € 4 035,84 € 4 124,74 € 4 186,75 €
19,2-násobok platného ŽM
Legenda: NČZDD - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. NČZDM - nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la.
Daňovník si môže uplatniť NČZD na vyživovanú manželku žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti
až po skončení zdaňovacieho obdobia
, a to
u svojho zamestnávateľa
prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
alebo sám prostredníctvom daňového priznania.
Túto NČZD nie je možné uplatňovať mesačne.
______________________________
Poznámka:
Daňovník si môže
po skončení zdaňovacieho obdobia
(kalendárneho roka) uplatniť NČZD na manželku vo výške 1/12
za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené súčasne všetky podmienky na jej uplatnenie.
Na účely uplatnenia tejto NČZD sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, nie je ju však možné uplatniť v prípade družky/druha.
______________________________
Pri uplatňovaní NČZD na manželku
musí daňovník
(manžel)
posudzovať:
-
či ide o
manželku (nie družku)
, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a
nemá vlastný príjem
, resp. jej vlastný príjem je nižší ako 19,2-násobok platného životného minima (t.j. NČZDM v plnej výške),
-
či mu vznikol nárok na uplatnenie
NČZDM, t.j. či
dosiahol základ dane z aktívnych príjmov
podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (ak ho nedosiahol, nevzniká mu nárok na uplatnenie NČZDM),
-
na akú výšku
NČZDM
mu vznikol nárok
(plná výška alebo krátenie) v závislosti od dosiahnutého základu dane daňovníka (manžela) z aktívnych príjmov a vlastného príjmu manželky (prípadne od doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období, ak manželstvo bolo uzatvorené počas zdaňovacieho obdobia),
-
či súčasne
manželka
spĺňa
jednu zo 4 podmienok uvedenú v
§ 11 ods. 4 ZDP písm. a),
a to:
-
starala sa o vyživované maloleté dieťa
(podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z.z.o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.)
do troch rokov veku dieťaťa,
alebo
do šiestich rokov veku dieťaťa s
dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, alebo
do šiestich rokov veku dieťaťa
, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov (najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe)
žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti
, alebo
-
poberala peňažný príspevok na opatrovanie
, ktorý je vyplácaný podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z.z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba "zákon o peňažných príspevkoch), aleb

Související dokumenty

Súvisiace články

Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2024
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15 %
Situácie, keď je výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2005
Daň z príjmov v otázkach a odpovediach
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2005
Najvýznamnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2021
Daň z príjmov právnickej osoby – príklady problematických okruhov
Odpočítateľné položky od základu dane v roku 2019 pre fyzické osoby
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2022
Sumy potrebné pre výpočet daňovej povinnosti k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2013
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021 (2. časť)
Príklad na vyplnenie daňového priznania s výkladom k jednotlivým riadkom daňového priznania
Daň vyberaná zrážkou (I.)
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2023
Vysporiadanie daňovej povinnosti fyzickej osoby k dani z príjmov za rok 2017
Skutočnosti dôležité pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby za rok 2010
Doktorand - doktorandské štipendium a zárobková činnosť

Súvisiace otázky a odpovede

Odvody a príkazná zmluva
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Odmena za vytvorenie softvéru
Daňový bonus SZČO
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Zaúčtovanie benefitu vo forme poukážok
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Prevod majetku a záväzkov z SZČO do s.r.o. z pohľadu účtovania, ocenenia majetku, DPH a dani z príjmov
Poskytovanie ubytovania a dopravy zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Možnost odečtu 45 % podílu zaměstnance za stravenky ze sociálního fondu jako nezdanitelná částka?
Daňový bonus a odídenec
Dohoda o pracovnej činnosti a občan ČR
Medzinárodný prenájom pracovnej sily
Úprava základu dane pri porušení podmienok doplnkového dôchodcovského sporenia
Parkovanie
Dovolenka nad rámec zákona
Zapožičanie zamestnanca
Vstupná zdravotná prehliadka

Súvisiace predpisy

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov