Daňovník, ktorý je fyzickou osobou (ďalej len „FO“) si môže o nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba „NČZD“) uvedené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) znížiť (čiastkový) základ dane zistený z aktívnych príjmov, t. j. z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba "NČZD") si môže uplatniť iba daňovník (FO), ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosahoval
tzv. aktívne príjmy
. Ak daňovník (FO) vykáže čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 ZDP a súčasne aj čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
prednostne odpočítava
nezdaniteľné časti základu dane
od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti,
podľa § 5 ZDP. Keďže k 1.7.2021 sa zvýšila suma životného minima, ktorá na daňové účely ovplyvňuje výpočet NČZD v roku 2022, došlo v roku 2022 k zvýšeniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku/-la.Za zdaňovacie obdobie roku 2022
si daňovník (FO) môže pri výpočte svojej daňovej povinnosti uplatniť:-
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/-la (§ 11 ods. 3 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier (§ 11 ods. 8 ZDP).
NČZD na daňovníka a NČZD na manželku/-la sú aj v roku 2022 ovplyvnené
valorizačným mechanizmom
, t.j. závisia od násobku platného životného minima a tiež
výškou dosiahnutého základu dane
daňovníka z
aktívnych príjmov
za príslušné zdaňovacie obdobie, resp.
výškou vlastného príjmu manželky
. Maximálne daňové zvýhodnenie vo forme preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) je stanovené
fixnou sumou
.Termín
"platné životné minimum"
podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP znamená "životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia".______________________________
Poznámka:
Životné minimum (ďalej iba "ŽM") sa upravuje každoročne k 1. 7.
Od 1.7.2021
sa na základe opatrenia MPSVaR č. 224/2021 Z.z.o úprave súm životného minima
zvýšila
suma
životného minima
pre jednu plnoletú osobu, a to na
218,06 €.
To znamená, že platným životným minimom k 1.1.2022 na účely výpočtu nezdaniteľných častí základu dane v roku 2022 je suma 218,06 €.______________________________
Tabuľka č. 1: Vývoj platného životného minima uplatňovaného na daňové účely 1)
| Rok | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
| Platné ŽM | 199,48 € | 205,07 € | 210,20 € | 214,83 € |