Výskum a vývoj

Možnosť uplatniť odpočet nákladov alebo výdavkov na výskum a vývoj je predovšetkým podmienená posúdením, či v danom prípade skutočne ide o výskumno-vývojové činnosti. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba "ZDP") definíciu pojmov výskum a vývoj neobsahuje. Vymedzenie týchto pojmov možno nájsť v zákone č. 172/2005 Z.z. o organizácii štátnej podpory výskumu a vývoja a o doplnení zákona č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v z. n. p. (ďalej len "zákon č. 172/2005 Z.z.").

V daňových priznaniach podaných do 31. marca 2022 si superodpočet na výskum a vývoj za rok 2021 uplatnilo 211 subjektov Celkový objem superodpočtu dosiahol takmer 68 miliónov eur; firmy tak na dani z príjmov ušetrili 14 miliónov eur Pri rovnakej 200-percentnej sadzbe superodočet v prvých zoznamoch počtom subjektov medziročne vzrástol o polovicu a objemom sa priblížil až  k dvojnásobku Subjekty s obratom do 2 miliónov eur už predstavujú takmer polovicu zoznamu a pripadá na ne 15 % uplatneného superodpočtu Opakovaná 200-percentná sadzba superodpočtu motivovala už 49 nováčikov, v budúcom roku však opäť klesne na 100 %

Každá fyzická alebo právnická osoba, ktorej bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj a ktorá spĺňa podmienky uvedené v § 30c zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) si môže navýšiť výdavky (náklady) vynaložené na výskum a vývoj. V konečnom dôsledku si takouto formou môže daňovník realizujúci výskum a vývoj znížiť výšku dane z príjmov. Znenie ZDP účinné od 1. 1. 2022 prináša so sebou zmeny aj v tejto oblasti.

V predchádzajúcich číslach sme predstavili čitateľom informácie o zmenách, ktoré s účinnosťou od roku 2018 obsahuje novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), a to novela č. 344/2017 Z. z. Nakoľko ide o rozsiahlu novelu, v tejto časti sa zameriame na nasledovné tematické okruhy zmien pri zdaňovaní:

S účinnosťou od 1. januára 2015 bol zákonom č. 333/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) doplnený cit. zákon (okrem iných ustanovení ) aj o nové ustanovenie § 30c – Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj, ktoré upravuje postup jeho uplatnenia pri vyčíslení základu dane. Rozšírenie možnosti zníženia základu dane, s vplyvom na zníženia sumy odvedenej dane určenej na zaplatenie o vynaložené výdavky (náklady) na výskum a vývoj, je ďalším ústretovým krokom ministerstva financií za účelom podpory rozvoja výskumu a vývoja v danej oblasti podnikania daňovníka.

Výskumom sa rozumie pôvodné a plánované zisťovanie, vykonávané s cieľom získať nové vedecké poznatky alebo technické poznatky. Náklady na výskum sa do dlhodobého nehmotného majetku neaktivujú, zostanú zúčtované v nákladoch v tých účtovných obdobiach, v ktorých vznikli.