Každá fyzická alebo právnická osoba, ktorej bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj a ktorá spĺňa podmienky uvedené v § 30c zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) si môže navýšiť výdavky (náklady) vynaložené na výskum a vývoj. V konečnom dôsledku si takouto formou môže daňovník realizujúci výskum a vývoj znížiť výšku dane z príjmov. Znenie ZDP účinné od 1. 1. 2022 prináša so sebou zmeny aj v tejto oblasti.
Zákon č. 172/2005 Z.z. zároveň definuje základné pojmy, a to výskum a vývoj.
Výskumom
sa rozumie systematická tvorivá činnosť uskutočňovaná v oblasti vedy a techniky pre potreby spoločnosti a v záujme rozvoja poznania.
Vývoj
je systematická tvorivá činnosť v oblasti vedy a techniky využívajúca zákonitosti a poznatky získané prostredníctvom výskumu alebo vychádzajúce z praktických skúseností pri tvorbe nových materiálov, výrobkov, zariadení, systémov, metód a procesov alebo ich zlepšení. Pre správne posúdenie, či daná činnosť naozaj spĺňa kritéria pre výskum a vývoj je dôležité tiež brať do úvahy podmienky uvedené v základnom dokumente OECD pre oblasť výskumu a vývoja, ktorým je Frascati Manual. V súlade s týmto dokumentom musí byť táto činnosť inovatívna, kreatívna, neistá vo výsledku, systematická a ďalej reprodukovateľná.Písomný dokument, v ktorom daňovník vymedzí predmet výskumu a vývoja, teda zámery, ciele a plánované časovo ohraničené výskumné a vývojové činností v obsahovo vymedzenej oblasti vedy a techniky, sa nazýva
projekt výskumu a vývoja
(ďalej len "projekt"), ktorého povinné obsahové náležitosti z hľadiska dane z príjmov definuje ZDP. Týmito povinnými údajmi sú:1.
základné údaje o daňovníkovi, ktorými sú názov a sídlo spoločnosti, daňové identifikačné číslo, u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, meno a priezvisko, adresa trvalého pobytu a miesto podnikania,
2.
dátum začiatku a predpokladaného ukončenia realizácie projektu výskumu a vývoja,
3.
ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie a merateľné po jeho ukončení; táto informácia sa uvádza aj v prílohe k § 30c k daňovému priznaniu k DPPO,
4.
celkové predpokladané výdavky (náklady) na realizáciu projektu,
5.
predpokladané výdavky (náklady) v jednotlivých rokoch realizácie projektu.
6.
podpis osoby oprávnenej konať za daňovníka (podnikateľ fyzická osoba koná osobne alebo za neho koná zástupca, právnická osoba koná štatutárnym orgánom alebo za ňu koná zástupca); projekt musí byť podľa ZDP podpísaný do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom si daňovník pri realizácii projektu uplatnil odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj. Projekty, ktoré vznikli pred 1.1.2020 musia byť podpísané ešte pred ich realizáciou.
Keďže na uplatnenie dodatočného odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj nie je potrebné podať vopred žiadnu žiadosť, projekt výskumu a vývoja sa stáva dôležitým dokumentom hlavne v prípade daňovej kontroly, keď je ho daňovník povinný predložiť na výzvu správcu dane alebo finančného riaditeľstva. Lehota na predloženie projektu daňovníkom je
osem dní
odo dňa doručenia výzvy daňovníkovi. Podľa ZDP musí ísť o podpísaný písomný dokument, a teda nie je postačujúce ho evidovať len elektronicky.Počas realizácie projektu môže nastať situác