Životné poistenie

Zamestnanec si v rokoch 2008 a 2009 uplatnil pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti ako nezdaniteľnú časť základu dane poistné na životné poistenie. V roku 2010 si nechal predčasne vyplatiť poistné. Musí vysporiadať poistné odpočítané od základu dane ako nezdaniteľnú časť a ak áno, v ktorom roku?

Zamestnanec si v rokoch 2008 a 2009 uplatnil pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti ako nezdaniteľnú časť základu dane poistné na životné poistenie. V roku 2010 si nechal predčasne vyplatiť poistné. Musí vysporiadať poistné odpočítané od základu dane ako nezdaniteľnú časť a ak áno, v ktorom roku?

Už za zdaňovacie obdobie roku 2005 všetci daňovníci mali možnosť uplatniť si ako nezdaniteľné časti aj nezdaniteľné časti na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Aj keď ich úprava sa postupne spresňovala, ich charakter a spôsob uplatnenia v zásade zostali nezmenené. V príspevku uvedieme, ako je to s nezdaniteľnou časťou na životné poistenie uplatňovanou za zdaňovacie obdobie roku 2006, aké sú podmienky na jej uplatnenie, čo v prípade, keď daňovník poruší zákonom stanovené podmienky, či sú rozdiely pri jej uplatnení vtedy, ak daňovník poberá príjmy z podnikania alebo príjmy zo závislej činnosti a či si môže zamestnávateľ, ktorý prispieva zamestnancovi na životné poistenie, uplatniť tento príspevok do daňových výdavkov.

Od 1. januára 2007 sa zmenili niektoré podmienky v oblasti zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Vyplývajú zo zákona č. 688/2006 Z. z., ktorý novelizoval zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Účinnosť väčšiny zmien je od 1. 1. 2007.

Daňové priznanie (DP) k dani z príjmov fyzických osôb (FO) podáva daňovník miestne príslušnému správcovi dane podľa svojho trvalého pobytu v lehote na podanie DP podľa § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak daňovník nemá na území SR trvalý pobyt, pričom sa tu obvykle zdržiava, miestna príslušnosť sa riadi miestom, kde sa obvykle zdržiava prevažnú dobu, resp. v mieste, v ktorom vykonáva hlavnú časť svojej činnosti, ktorej výsledky sú predmetom zdanenia. Ak nie je možné takto určiť miestnu príslušnosť, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I.

V priebehu roka 2005 NR SR prijala dva zákony, ktorými bol zmenený a doplnený zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Konkrétne zákon č. 314/2005 Z. z., ktorého niektoré ustanovenia nadobudli účinnosť 20. 7. 2005 a iné až 1. 9. 2005 (v našom časopise sme sa mu už venovali) a zákon č. 534/2005 Z. z., ktorého časť zmien nadobudne účinnosť 15. 12. 2005, ďalšia časť 1. 1. 2006 a jedna zmena 1. 5. 2006.