Už za zdaňovacie obdobie roku 2005 všetci daňovníci mali možnosť uplatniť si ako nezdaniteľné časti aj nezdaniteľné časti na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Aj keď ich úprava sa postupne spresňovala, ich charakter a spôsob uplatnenia v zásade zostali nezmenené. V príspevku uvedieme, ako je to s nezdaniteľnou časťou na životné poistenie uplatňovanou za zdaňovacie obdobie roku 2006, aké sú podmienky na jej uplatnenie, čo v prípade, keď daňovník poruší zákonom stanovené podmienky, či sú rozdiely pri jej uplatnení vtedy, ak daňovník poberá príjmy z podnikania alebo príjmy zo závislej činnosti a či si môže zamestnávateľ, ktorý prispieva zamestnancovi na životné poistenie, uplatniť tento príspevok do daňových výdavkov.
Už za zdaňovacie obdobie roku 2005 všetci daňovníci mali možnosť uplatniť si ako nezdaniteľné časti aj nezdaniteľné časti na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Aj keď ich úprava sa postupne spresňovala, ich charakter a spôsob uplatnenia v zásade zostali nezmenené. V príspevku uvedieme, ako je to s nezdaniteľnou časťou na životné poistenie uplatňovanou za zdaňovacie obdobie roku 2006, aké sú podmienky na jej uplatnenie, čo v prípade, keď daňovník poruší zákonom stanovené podmienky, či sú rozdiely pri jej uplatnení vtedy, ak daňovník poberá príjmy z podnikania alebo príjmy zo závislej činnosti a či si môže zamestnávateľ, ktorý prispieva zamestnancovi na životné poistenie, uplatniť tento príspevok do daňových výdavkov.
Zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o poisťovníctve“) upravuje v prílohe č. 1 klasifikáciu poistných plnení podľa poistných druhov. Podľa tejto klasifikácie je životným poistením:
- poistenie pre prípad smrti, poistenie pre prípad dožitia alebo poistenie pre prípad smrti alebo dožitia,
- poistenie vena alebo prostriedkov na výživu detí,
- poistenie spojené s kapitalizačnými zmluvami,
- poistenie podľa bodov 1 a 3 spojené s investičným fondom,
- dôchodkové poistenie,
- poistenie pre prípad úrazu alebo choroby, ak je pripoistením niektorého poistného odvetvia uvedeného v bodoch 1 až 5.
Bez ohľadu na druhy životného poistenia vymedzené v prílohe č. 1 zákona o poisťovníctve sa na daňové účely za životné poistenie, ktoré je možné uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nepovažuje bod 2 tejto klasifikácie – Poistenie vena alebo prostriedkov na výživu detí.
Na účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je životným poistením podľa § 2 písm. v) životné poistenie podľa zákona o poisťovníctve, z ktorého bude daňovníkovi plynúť príjem po dovŕšení 55 rokov života.
