Ing. Dagmar Piršelová

Zamestnanci majú v súvislosti s podpísaným vyhlásením na zdanenie príjmov zo závislej činnosti dve oznamovacie povinnosti...

Od 1. januára 2010 sa zvýšila mesačná minimálna mzda na sumu 307,70 €. Ukazovateľ minimálna mzda má význam nielen pre pracovnoprávnu oblasť a odvodové povinnosti, ale odvodzujú sa z neho aj niektoré ukazovatele v oblasti dane z príjmov. Napríklad ide o nárok na uplatnenie mesačného a ročného daňového bonusu a od roku 2009 aj zamestnaneckej prémie.

Každoročné zvyšovanie životného minima má následne vplyv nielen na prepočty rôznych sociálnych dávok, podpôr, príspevkov a dôchodkov, ale nepriamo aj na zdaňovanie príjmov fyzických osôb, prostredníctvom úpravy niektorých ukazovateľov. V článku sa autorka venuje výške ukazovateľa, ktorá platí pre plnoletú fyzickú osobu. Mesačná suma životného minima sa u tejto osoby zvýšila z 178,92 € na 185,19 €, t. j. o 6,27 €, čo je nárast o 3,5043 %.

V júni 2009 vyšli v Zbierke zákonov SR dve novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ktorým sa autorka bližšie venuje v článku.

Okrem vykonania ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie za rok 2008, stojí pred poistencami a platiteľmi poistného vysporiadanie z neho vyplývajúcich výsledkov nielen voči príslušným zdravotným poisťovniam, ale aj z pohľadu dane z príjmov. V článku logicky beriem do úvahy len nedoplatky a preplatky vyššie ako 3 eurá.

Autorka vo svojom príspevku analyzuje problematiku dohôd o prácach vykonávaných mimopracovného pomeru a povinnosti zamestnávateľov a zamestnancov plynúcich z týchto pracovnoprávnych vzťahov, pričom pozornosť venuje najmä zdaňovaniu príjmov v roku 2009.

Predmet zákona o cestovných náhradách sa rozšíril na poskytovanie náhrad výdavkov a iných plnení pri pracovných cestách v súvislosti s vyslaním zamestnanca do členského štátu EÚ a s mimoriadnym výkonom práce mimo rozvrhu pracovných zmien do miesta pravidelného pracoviska a späť. Aké ďalšie zmeny nastali v tomto zákone, autorka uvádza v článku.

S účinnosťou od 1. 1. 2009 platí novelizovaný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. v zmysle Čl. II zákona č. 465/2008 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v súvislosti so zavedením meny euro v Slovenskej republike.

Od roku 2008 je okrem povinného poistného možné od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti odpočítať u vybraného zdravotníckeho zamestnanca aj úhrady za ďalšie vzdelávanie podľa príslušných podmienok.)

Od 1. júna 2008 majú zamestnanci v súvislosti s pracovnými cestami nárok na vyššie stravné a súčasne na nižšie náhrady za používanie vlastného motorového vozidla. Zmeny sa týkajú aj samostatne zárobkovo činných osôb, ak vykonávajú svoju podnikateľskú činnosť na inom ako pravidelnom mieste.

Pre zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti platia určité pevné, zákonom stanovené pravidlá. Pre všetky platí, že sa pred výplatou zdaňujú buď mesačným preddavkom na daň alebo sa daň vyberie zrážkou, v oboch prípadoch vo výške 19 %. V príspevku vychádzam z toho, že zamestnávateľ je platiteľom dane. Povinnosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, zraziť z mesačného príjmu zo závislej činnosti preddavok na daň alebo daň vyplýva najmä z § 35 až 40, § 43 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.

Fyzické osoby a právnické osoby sa môžu (mohli) rozhodnúť, aby suma do výšky 2 % zo zaplatenej dane z príjmov za zdaňovacie obdobie roku 2007 bola poukázaná konkrétnej právnickej osobe (osobám) na osobitné, zákonom stanovené účely. Vychádzam pritom z ustanovenia § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., v znení platnom do konca roku 2007.

S účinnosťou od 1. januára 2008 bol novelizovaný zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v z. n. p. v znení zákona č. 313/2005 Z. z., (ďalej len „zákon o sociálnom fonde“) zákonom č. 591/2007 Z. z.

Pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti od 1. januára 2008 je potrebné prihliadať najmä na tri novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., na novelu zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z. n. p., v zmysle ktorej sa zmenili niektoré podmienky tzv. nezaopatrenosti dieťaťa na účely uplatnenia daňového bonusu a novelu zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. a zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p., atď. Ako každý rok zmenila sa výška nezdaniteľnej časti základu dane (na daňovníka) a na manželku, v súvislosti s valorizáciou životného minima.

Konateľ alebo konatelia spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) sú štatutárnym orgánom obchodnej spoločnosti. Vymenúva ich valné zhromaždenie z radov spoločníkov alebo iných fyzických osôb (§ 133 Obchodného zákonníka – ďalej len „OZ“).

Zamestnancom okrem bežnej mzdy podľa pracovnej zmluvy vyplácame aj odmeny na základe dohody o vykonaní práce. Výpočet odvodov a dane zo závislej činnosti spracovávame tak, že spolu zdaňujeme za mesiac mzdu + odmenu na základe dohody o vykonaní práce, výpočet odvodov do fondov robíme samostatne zo mzdy a samostatne z odmeny.

Od 1. 10. 2007 je účinné nariadenie vlády SR č. 450/2007 Z. z., podľa ktorého sa zvýšila minimálna mzda na 8 100 Sk za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou.

Ako by sa posudzovalo vyplácanie tzv. zálohy na podiel na zisku spoločníkom a konateľom s. r. o. z daňového a odvodového hľadiska do poistných fondov?

Mnoho študentov nielen cez prázdniny, ale aj počas štúdia brigáduje, najčastejšie na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, t. j. dohôd o vykonaní práce, dohôd o brigádnickej práci študentov a od 1. 9. 2007 aj na základe dohôd o pracovnej činnosti, uzatvorených podľa Zákonníka práce.

Podľa opatrenia MPSVaR SR č. 291/2007 Z. z. o úprave súm životného minima, s účinnosťou od 1. júla 2007, bolo zvýšené životné minimum pre jednotlivé kategórie obyvateľstva. Pre plnoletú fyzickú osobu mesačná suma životného minima sa zvýšila zo 4 980 Sk na 5 130 Sk, t. j. o 150 Sk, čo je nárast o 3,01 %.