Daňová kontrola zameraná na DPH (III.)

Vydáno: 26 minút čítania

V tomto čísle časopisu prinášame tretiu časť seriálu o daňovej kontrole a jej dôsledkoch. Na základe daňovej kontroly, pokiaľ jej výsledok nie je „bez nálezu“, vydá správca dane rozhodnutie o vyrubení dane.

Vyrubovacie konanie, tak ako samotný proces daňovej kontroly, je upravené zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). Vyrubovacie konanie je ukončené vydaním rozhodnutia, proti ktorému sa môže platiteľ odvolať, teda môže využiť riadny opravný prostriedok.

V príspevku uvádzame, aké náležitosti musí mať odvolanie, kedy a ako musí byť podané, aby nedošlo k zastaveniu odvolacieho procesu skôr, ako sa začne o samotnom odvolaní rozhodovať.

Vyrubovacie konanie

Po daňovej kontrole, ktorou správca dane zistí rozdiel vo vlastnej daňovej povinnosti alebo v nadmernom odpočte, zašle platiteľovi protokol s výzvou na vyjadrenie podľa § 68 ods. 1 daňového poriadku. Nasledujúci deň po dni doručenia protokolu z daňovej kontroly sa začína vyrubovacie konanie. V prípade, ak bola daň určená podľa pomôcok, vyrubovacie konanie sa začína nasledujúci deň po dni doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok s výzvou.

Vyrubovacie konanie končí dňom doručenia rozhodnutia platiteľovi, prípadne jeho zástupcovi.

Vyrubovacie konanie nezačne, ak sa výzva podľa § 46 ods. 8 daňového poriadku nezasiela, t. j. vtedy, keď sa daňovou kontrolou nezistí rozdiel v sume priznanej dane alebo v nadmernom odpočte (kontrola „bez nálezu“).

Vyrubovacie konanie sa nezačne ani v prípade, ak daňový subjekt neumožní vykonanie daňovej kontroly, v dôsledku čoho mu zanikne nárok na vrátenie nadmerného odpočtu.

V prípade, ak počas daňovej kontroly dôjde k zmene miestnej príslušnosti platiteľa, vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá ten správca dane, ktorý začal daňovú kontrolu.

Správca dane vydá rozhodnutie v lehote do 15 dní od uplynutia lehoty na vyjadrenie sa k protokolu v prípadoch, ak platiteľ:

  • sa písomne vzdal práva na vyjadrenie sa k zisteniam v protokole,
  • nemá pripomienky k protokolu,
  • nevyjadrí sa k zisteniam v lehote určenej správcom dane vo výzve, t. j. nevyjadrí sa vôbec, resp. sa vyjadrí po lehote určenej správcom dane vo výzve (správca dane o tom spíše úradný záznam).

Ak platiteľ predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej správcom dane vo výzve, správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní odo dňa spísania poslednej zápisnice s platiteľom alebo odo dňa spísania úradného záznamu. Daňový poriadok nestanovuje lehotu na vykonanie vyrubovacieho konania, jeho dĺžka závisí od rozsahu a opodstatnenosti pripomienok platiteľa a dôkazov.

Dokazovanie vo vyrubovacom konaní

Ak platiteľ predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej správcom dane vo výzve, dohodne so správcom dane deň prerokovania pripomienok a dôkazov ním predložených. Ak sa nedohodnú, určí deň ich prerokovania správca dane. Zákon nestanovuje, akou formou má byť dohodnutý deň prerokovania pripomienok, t. j. či ústne alebo písomne.

Pri dohode o dni prerokovania pripomienok, ako aj pri určovaní dňa prerokovania pripomienok správca dane prihliada na to, či je potrebné ďalšie dokazovanie.

  • Ak po predložení pripomienok platiteľom nebude potrebné vykonať ďalšie dokazovanie, následne po ich predložení sa dohodne deň prerokovania pripomienok.
  • Ak sa nedohodne, určí ho správca dane.

Související dokumenty

Súvisiace články

Plnenia použité na svoje dodávky ako platiteľ (§ 49 ods. 2 zákona o DPH)
Dodatočné daňové priznanie k DPH a vysporiadanie vzťahu so štátnym rozpočtom
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1. januára 2017
Daňové priznanie k DPH – komentár
Z rozsudkov Súdneho dvora Európskych spoločenstiev v oblasti dane z pridanej hodnoty
Náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly – zjednocujúce stanovisko Najvyššieho súdu Slovenskej republiky
Vplyv podvodného konania na strane nadobúdateľa na uplatnenie oslobodenia od DPH
Úrok z omeškania pri zadržiavaní nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly vo vzťahu k sankciám za neposkytnutie súčinnosti pri výkone daňovej kontroly
Daňová kontrola zameraná na DPH (I.)
Daňová kontrola zameraná na DPH (II.)
Daňová kontrola zameraná na DPH (IV.)
Uznesenie Súdneho dvora Vikingo. Definitívny koniec konceptu deklarovaného dodávateľa v rozhodovacej praxi na Slovensku?
Prerušenie výkonu daňovej kontroly z dôvodu realizácie medzinárodnej výmeny informácií - rozsudok SD EÚ
Intrakomunitárne dodanie v prípade dvoch dodaní a len jednej dopravy
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Darček k predplatnému periodických publikácií z hľadiska DPH
Náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly
Odpočet DPH a spochybnenie dodávateľa daňovým úradom (II.)
Zmena zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1. októbra 2007

Súvisiace otázky a odpovede

Lehota na vydanie rozhodnutia
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Rovnaký termín doručenia oznámenia o daňovej kontrole a podania dodatočného daňového priznania
Postup pri daňovej kontrole
Postup pri daňovej kontrole
Plnomocenstvo a jeho platnosť
Procesný postup správcu dane
Predĺženie lehoty na vykonanie daňovej kontroly
Postup správcu dane pri daňovej kontrole
Obnova konania
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb
Chyby v daňovom priznaní zistené po lehote práva na vyrubenie dane
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Pálenie pneumatík
Ochrana verejného záujmu
Právne postavenie pozemkových spoločenstiev
Príjem hotovosti za prenájom majetku v s.r.o.
Úhrada faktúry za tovar a ERP