Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol v roku 2015 novelizovaný celkom 13-krát. Samostatnou novelou ZDP, ktorá nadobudla účinnosť 1. 1. 2016, je najrozsiahlejšia novela č. 253/2015 Z. z. Okrem nej, ako súčasť iných zákonov, bolo pred koncom roka 2015 prijatých aj ďalších 6 noviel, ktoré si aj napriek svojmu úzkemu tematickému zameraniu zaslúžia pozornosť odbornej verejnosti.
Ide o tieto novely, ktoré boli prijaté ako súčasť zákona:
- č. 361/2015 Z. z., ktorým sa novelizuje zákon o kolektívnom investovaní (č. 203/2011 Z. z.),
- č. 375/2015 Z. z. o zrušení Fondu národného majetku SR,
- č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave,
- č. 389/2015 Z. z., ktorým sa novelizuje Obchodný zákonník (č. 513/1991 Zb.),
- č. 440/2015 Z. z. o športe.
Novela ZDP č. 361/2015 Z. z. súvisiaca so zmenami v kolektívnom investovaní
Zmeny v kolektívnom investovaní s vplyvom na ZDP
Novelou zákona o kolektívnom investovaní sa umožňuje vznik a využívanie nových foriem kolektívneho investovania a súvisiacich činností, a to investičných fondov s premenlivým základným imaním, ktoré sú v zahraničí známe pod skratkou SICAV. Investičný fond s premenlivým základným imaním je fond s právnou subjektivitou vo forme akciovej spoločnosti, ktorá má vlastné orgány riadenia, pričom bude môcť vykonávať činnosť samostatne (ako samosprávny fond), ale aj ako fond spravovaný správcovskou spoločnosťou. V tomto smere boli zmeny v zákone o kolektívnom investovaní vykonané v § 4 ods. 2 písm. b), § 26d a § 26e a tiež v § 220b Obchodného zákonníka.
Nadväzujúce zmeny v ZDP
ZDP do prijatia novely zákona o kolektívnom investovaní obsahoval v § 12 ods. 1 písm. a) úpravu zdanenia existujúcich foriem kolektívneho investovania, a to správcovskej spoločnosti, ktorá vytvára podielové fondy. Umožnením vzniku novej formy kolektívneho investovania – investičného fondu s premenlivým základným imaním sa v ZDP určuje:
Predmet dane investičného fondu s premenlivým základným imaním
Predmetom dane tohto nového subjektu kolektívneho investovania sú podľa § 12 ods. 1 písm. d) ZDP všetky príjmy, ktoré investičnému fondu s premenlivým základným imaním plynú, a to vrátane príjmov, ktoré plynú jednotlivým podfondom. Znamená to, že ak bude SICAV vytvárať podfondy, budú tieto zdaňované na úrovni celého investičného fondu (SICAV). Tento subjekt kolektívneho investovania sa bude daňou z príjmov zdaňovať ako bežná právnická osoba sadzbou dane 22 %, resp. platnou sadzbou dane. Prichádza tak k rozdielnemu zdaneniu oproti správcovskej spoločnosti, ktorej predmetom dane sú len jej vlastné príjmy bez zahrnutia príjmov podielových fondov, ktoré sú ňou spravované. Novela ZDP č. 361/2015 Z. z. nadobúda účinnosť 18. 3. 2016.