Oprava odpočítanej dane

Nedôvodná fakturácia dane z pridanej hodnoty (ďalej len "DPH"), resp. uvedenie DPH na faktúre nad rámec zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o DPH") má za následok povinnosť poskytovateľa plnenia (dodávateľa) odviesť túto DPH. Vyplýva to z článku 203 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (ďalej len "smernica o DPH") a tiež z § 69 ods. 5 zákona o DPH.

Sme slovenská spoločnosť s r. o. - platiteľ DPH a ideme predať v tuzemsku súkromnej osobe nebytový priestor, pri kúpe ktorého sme si odpočítali daň. Predaj sa uskutoční po 10 rokoch od jeho kolaudácie. Môžeme sa rozhodnúť a predať tento nebytový priestor súkromnej osobe s DPH, aby sme nerobili úpravu odpočítanej dane podľa ustanovenia § 54 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodntoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH")?

V predchádzajúcom čísle časopisu DPH v praxi sme priniesli 1. časť komentára k novele zákona o DPH. V dnešnom čísle si môžete prečítať jeho pokračovanie, v ktorom sa zameriame na nové pravidlo týkajúce sa priradenia prepravy v prípadoch reťazových obchodov, na ubytovacie služby, na ktoré nie je možné uplatniť oslobodenie od DPH, ako aj na nové ustanovenie súvisiace s opravou odpočítanej dane.

Podnik zaslal na opravu svoj majetok do členského štátu EÚ. Po 6 mesiacoch zistil, že zásielka nebola doručená adresátovi a predmet dodania sa stratil. Podnik sa dohodol s prepravnou spoločnosťou, že mu uhradí škodu, ktorá mu nedoručením vznikla. Škoda je vypočítaná vo výške ceny obstarania majetku bez DPH a prepravných nákladov. Preprava bola fakturovaná a zaplatená vrátane DPH. Podnik si DPH vyžiadal späť prostredníctvom daňového priznania. Má byť finančná náhrada za spôsobenú škodu vedená bez DPH alebo s DPH? Bolo správne odpočítať si DPH za prepravu, keď v skutočnosti nebola preprava vykonaná? Podnik sa o nedodaní predmetu na opravu dozvedel až po 6 mesiacoch, nakoľko sa domnieval, že majetok sa opravuje u dodávateľa, ku ktorému však nikdy nedorazil.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) v § 78a ods. 2 písm. c) ustanovuje, že v kontrolnom výkaze sa uvádzajú aj údaje z každej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru, t. j. z opravnej faktúry. V nasledujúcom článku si na príkladoch vysvetlíme, ako treba uvádzať údaje z opravnej faktúry v kontrolnom výkaze.

V praxi vznikajú situácie, že platiteľ DPH musí opraviť faktúru o dodaní tovaru alebo služby. K oprave faktúry môže dôjsť jednak z dôvodu poskytnutia dodatočnej zľavy odberateľovi, napr. z dôvodu porušenia dohodnutých zmluvných podmienok, alebo z dôvodu nesprávne vystavenej faktúry (fakturované nesprávne množstvo, nesprávny výpočet). Pri oprave pôvodnej faktúry daňovník platiteľ uplatňuje odlišný postup v závislosti od dôvodu opravy základu dane.