Vrátenie dane

Súdny dvor Európskej únie (ďalej len „Súdny dvor EÚ“) vydal 2. mája 2019 rozsudok vo veci C-133/18 „Sea Chefs Cruise Services GmbH“. Zaoberal sa v ňom otázkou, či lehota jedného mesiaca na poskytnutie dodatočných informácií k žiadosti o vrátenie dane je prekluzívnou lehotou, ktorej nedodržanie by malo za následok zánik práva na vrátenie DPH.

Tuzemská firma prijala faktúru za ubytovanie v Českej republike. Ako má zaúčtovať uvedenú faktúru a nárok na vrátenie českej DPH zo služieb za ubytovanie obstaraných v Českej republike? Má slovenská firma povinnosť uvádzať údaje z tejto faktúry v kontrolnom výkaze k DPH?

Slovenská obchodná spoločnosť dostala faktúru od francúzskej spoločnosti za opravu nákladného vozidla. Faktúra je vystavená s francúzskou DPH, aj keď je na nej uvedené IČ DPH slovenskej spoločnosti. Má slovenská spoločnosť nárok na refundáciu – vrátenie tejto DPH alebo DPH účtuje celú na opravu?

Spoločnosť zakúpila tankovaciu kartu od CCS na nákup PHL. Tankuje aj v ČR. K 31. máju prijala slovenskú faktúru s rozpisom DPH, na ktorej je taktiež uvedené: „Prehľad nákupov na karty v ČR – neslúži ako faktúra“ bez DPH. Celková suma je inkasovaná z účtu. Prílohou faktúry je rozpis tankovania v SR a ČR. Spoločnosti bol doručený aj český daňový doklad za nákup nafty v Kč, kde je uvedená aj DPH. (Suma bez DPH je prepočítaná kurzom a je uvedená v eurách v riadnej faktúre.) Ako má spoločnosť postupovať pri účtovaní v podvojnom účtovníctve? Treba zaevidovať aj českú faktúru a potom si nárokovať vrátenie DPH od ČR?

Ako správne postupovať pri zaúčtovaní a evidencii nákupu PHL z členského štátu EÚ slovenským platiteľom DPH, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo a bude žiadať o vrátenie DPH z PHL nakúpených v členskom štáte EÚ? Ako je to z hľadiska DPH a dane z príjmov? Pri PHL uplatňuje pomer 80 : 20.

V tomto vydaní časopisu prinášame komentár k rozsudku Súdneho dvora EÚ k predbežnej otázke týkajúcej sa prekluzívnej lehoty na uplatnenie práva na vrátenie DPH v prípade, že DPH bola fakturovaná a zaplatená až niekoľko rokov po dodaní − C-533/16 Volkswagen AG proti Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky.

Česká spoločnosť s ručením obmedzeným je registrovaná na Slovensku ako zahraničná osoba podľa § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Dodáva stavebné práce (v tuzemsku) podľa § 69 ods. 12 iným platiteľom na Slovensku (títo platitelia sú registrovaní aj podľa § 4, aj podľa § 5 zákona o DPH). Iné vydané faktúry nemá. V aktuálnom mesiaci nakúpila stavebné práce aj v režime prenosu daňovej povinnosti, ale aj stavebný materiál v tuzemsku ako tovar so slovenskou daňou (faktúry sú vystavené na jej slovenské IČ DPH). Nakúpený stavebný materiál bude fakturovať ďalej v rámci svojich stavebných prác podľa § 69 odsek 12 zákona o DPH iným platiteľom na Slovensku. V aktuálnom mesiaci eviduje spoločnosť aj došlú faktúru za účtovníctvo, ktorá je vystavená na jej slovenské IČ DPH. Podľa § 49 ods. 9 zákona o DPH platiteľ registrovaný pre daň podľa § 5, ktorý spĺňa podmienky na vrátenie dane podľa § 55a alebo § 56, si nemôže uplatňovať odpočítanie dane z tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania okrem odpočítania dane z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1. Jednou z podmienok na vrátenie dane je, že žiadateľ v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodal tovar ani službu v tuzemsku s výnimkou dodania služby a dodania tovaru, ak je osobou povinnou platiť daň príjemca podľa § 69 ods. 2 a 3, 12. Poskytovanie služieb podľa § 69 odsek 12 nie je porušením uvedenej podmienky vrátenia dane. Je správny predpoklad, že spoločnosť si nemôže nárokovať DPH z nakúpeného tovaru a zo služieb za účtovníctvo prostredníctvom slovenského DPH priznania a má podať žiadosť v Českej republike na refundáciu (vrátenie) slovenskej DPH? Neexistuje možnosť, podľa ktorej by si mohla spoločnosť nárokovať DPH aj prostredníctvom slovenského DPH priznania?

V marcovom čísle časopisu DPH v praxi sme uverejnili 1. časť článku o vrátení DPH v jednotlivých členských štátoch EÚ. Dokončenie článku prinášame v tomto čísle časopisu.

Právo zdaniteľných osôb odpočítať od DPH, ktorú majú zaplatiť, DPH splatnú alebo zaplatenú na vstupe z tovarov, ktoré nadobudli, alebo služieb, ktoré prijali, predstavuje základnú zásadu spoločného systému DPH.

Návrh novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) by mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2017. Národná rada SR má na programe v októbri 2016 rokovanie o vládnom návrhu (tlač číslo 183) novely zákona o DPH.

Dňa 21. októbra 2015 prijal Súdny dvor Európskej únie (ďalej len „SD EÚ“ alebo „Súdny dvor“) uznesenie vo veci C-120/15 Kovozber, s. r. o. Uznesenie sa týka podmienok na vrátenie nadmerného odpočtu DPH a úrokov z omeškania pri oneskorenom vrátení nadmerného odpočtu DPH.

V mesiaci máj 2014 spoločnosť kúpila auto. Z tohto auta si v plnej výške uplatnila odpočet DPH. K autu nakúpila GPS, zimné pneumatiky atď. Z týchto nákupov si tiež uplatnila odpočet DPH. V novembri 2014 auto odcudzili. Z polície má spoločnosť potvrdenie o oznámení krádeže. Auto bolo poistené. Kedy musí spoločnosť vrátiť do štátneho rozpočtu uplatnenú DPH?

Pri odpočítaní DPH z nakúpených PHL do áut v SR uplatňujeme paušál 80 % (pretože v rovnakom pomere účtujeme nákup PHL do daňových nákladov). Keď žiadame o refundáciu DPH v inom členskom štáte EU z PHL zakúpených v tomto štáte, máme žiadať o vrátenie len 80 % zo zaplatenej zahraničnej DPH alebo to môže byť aj 100 % ?

Spoločnosť − platiteľ DPH, registrovaná pre účely DPH na Slovensku, kúpila v hotovosti PHL v Maďarsku. Na doklade z ERP nie je uvedená sadzba ani vyčíslená DPH. Je tam len IČ DPH predávajúceho registrovaného v Maďarsku. Ako treba postupovať pri uplatnení DPH v takomto prípade?

Má platiteľ DPH pri krádeži povinnosť odviesť DPH z ukradnutého dlhodobého hmotného majetku obstaraného v roku 2010 v hodnote 100 eur (v roku 2010 zaradený do spotreby, neodpisuje sa), z ktorého si v čase obstarania nárokoval DPH na vstupe?

Platiteľ DPH registrovaný v SR pre DPH nakúpil tovar z českého e-shopu, od platiteľa registrovaného pre daň v ČR (tovar platený platobnou kartou pri nákupe). Faktúra je vystavená s českou DPH. Uplatní si platiteľ dane samozdanenie zo základu dane v zmysle § 11 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a bude žiadať o vrá­tenie zahraničnej dane, alebo platí ust. § 11 ods. 2 písm. b) a nemusí samozdaňovať daný tovar?

Špedičná firma využíva na tankovanie po celej Európe palivové karty. Pre spoločnosť jazdia aj iní dopravcovia a mali by záujem používať palivové karty vystavené na danú firmu. Ako by sa postupovalo pri refakturácii ceny PHL z hľadiska DPH? Napríklad nakúpi sa nafta v Poľsku s DPH. Spoločnosť si daň vyžiada späť. Partnerovi sa bude fakturovať suma, t. j. základ dane + slovenská DPH?