Ing. Ján Pohlod

Máme uzatvorenú zmluvu s Českou firmou na dodávku tovaru na stavbu umiestnenú v tretej krajine. Faktúra je vystavená do Českej republiky, tovar však odosielame priamo na miesto stavby umiestnenej v 3. krajine. Ako máme postupovať v prípade uplatnenia oslobodenia od DPH a v prípade vystavovania colnej deklarácie?

Má platiteľ DPH pri krádeži povinnosť odviesť DPH z ukradnutého dlhodobého hmotného majetku obstaraného v roku 2010 v hodnote 100 eur (v roku 2010 zaradený do spotreby, neodpisuje sa), z ktorého si v čase obstarania nárokoval DPH na vstupe?

Spoločnosť ako vedľajší produkt vyrába lisovacie nástroje. Výroba jedného nástroja závisí od jeho parametrov a trvá aj niekoľko mesiacov. So zákazníkmi má spoločnosť dohodu, že fakturácia za nástroj sa realizuje nasledovne: prvá faktúra je pri objednávke, druhá faktúra po dokončení a výrobe vzoriek a tretia po schválení nástroja zákazníkom.

Záväzkový právny vzťah definuje vo všeobecnej polohe zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len „Občiansky zákonník“) v § 488 ako právny vzťah, z ktorého veriteľovi vzniká právo na plnenie od dlžníka a dlžníkovi vzniká povinnosť splniť záväzok. Právo veriteľa požadovať od dlžníka plnenie, vyplývajúce zo záväzkového vzťahu sa označuje ako pohľadávka, povinnosť dlžníka plniť dlh alebo záväzok.

Spoločnosť má problém pri riešení reklamácie s jedným dodávateľom z Číny. Dodávateľ poslal súčiastky, t. j. priamy materiál, ktorý slovenská spoločnosť používa vo výrobe. V procese výroby zistili, že cca 4 tisíc súčiastok je chybných. Súčiastky v rámci reklamácie poslali letecky späť do Číny. Dodávateľ sľúbil, že v nasledujúcej dodávke pošle namiesto chybných súčiastok dobré. Slovenská spoločnosť žiadala, aby dodávateľ vystavil dobropis za reklamované a vrátené súčiastky a vystavil novú faktúru po zaslaní dobrých súčiastok. Dodávateľ však s týmto nesúhlasí. Chce vystaviť len akýsi fiktívny dobropis, ktorý sa neodzrkadlí v účtovníctve. Novú dodávku fakturovať nechce, súčiastky chce poslať ako F.O.C. „Free of Charge“ – t. j. bez poplatku. Faktúru vystaví iba na colné účely. Možno akceptovať druhý spôsob? Nie je to napadnuteľné zo strany kontrolných inštitúcií? Colný výmer, ktorý colnica vystaví pri dodávke nových súčiastok zaslaných bez poplatku, totiž nebude možné priradiť k žiadnej riadnej faktúre, nakoľko taká vystavená nebude.

Daňové priznanie je povinný podať každý daňovník, ktorému vznikla daňová povinnosť podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. alebo ten daňovník, ktorého na podanie daňového priznania vyzve správca dane. Daňová povinnosť vznikne daňovníkovi z titulu dosahovania príjmov z výkonu jeho činnosti alebo s titulu nakladania s jeho majetkom, pretože uvedené príjmy sú predmetom dane.

Spoločnosť v roku 2011 vykáže stratu. V tomto roku zaplatí preddavky z prijatých úrokov na bankovom účte vo výške menej ako 1 €. V daňovom priznaní jej vznikne preplatok na dani z dôvodu platenia týchto preddavkov. Nakoľko možno požiadať o vrátenie preplatku až od výšky 3,31 €, na aký účet spoločnosť zaúčtuje tento preplatok k 31. 12. 2011? Na účet 568/341/2 alebo 548/341/2?

Poskytovanie prostriedkov formou grantu je určené na konkrétny, presne vymedzený účel. Granty sa obvykle poskytujú formou peňažných prostriedkov, pričom pre prijímateľa grantu v čase jeho príjmu ide o cudzí zdroj financovania.

Právnická osoba v decembri 2010 zaúčtovala škodu na majetku (neodstrániteľnú), avšak ku dňu ukončenia závierky 2010 nemala ešte od poisťovne potvrdenú možnú náhradu škody, takže neúčtovala ani o nároku na náhradu škody ani o žiadnej inej náhrade. V rámci úpravy základu dane 2010 zvýšila základ dane o daňovú zostatkovú cenu tohto vyradeného majetku a upravila základ dane aj o rozdiel medzi daňovou zostatkovou cenou a účtovnou zostatkovou cenou tohto vyradeného majetku. Až v marci 2011 poisťovňa potvrdila nárok na náhradu škody a spoločnosť aj skutočne prijala náhradu škody v marci 2011. Je možné posúdiť tento príjem roku 2011 od poisťovne ako príjem prislúchajúci k výdavku, ktorý nebol uznaný za daňový výdavok § 17 ods. 3 písm. g) a znížiť základ dane 2011 vo výške daňovej zostatkovej ceny majetku (ak bola náhrada vyššia, ako bola táto daňová zostatková cena) alebo znížiť základ dane 2011 vo výške prijatej náhrady (ak bola náhrada nižšia ako daňová zostatková cena majetku)?

V tomto čísle uverejňujeme dokončenie článku.

Rozsiahla novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorá bola vykonaná zákonom č. 504/2009 Z. z je hlavnou témou článku. V pokračovaní sa autori venujú ustanoveniu § 17, ktoré obsahuje spoločnú úpravu na vymedzenie základu dane pre fyzické aj právnické osoby. Pri vyčíslení základu dane sa vychádza z účtovníctva a výsledku hospodárenia, ktorý je vyčíslený na základe príslušných smerníc k účtovej osnove a ďalej upravený podľa jednotlivých ustanovení zákona o dani z príjmov.

Národná rada SR na svojom zasadnutí dňa 22. októbra 2009 schválila zákon č. 504/2009 Z. z., ktorým sa v článku I s účinnosťou od 1. januára 2010, resp. 1. januára 2011 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. V súlade s prechodnými ustanoveniami § 52h sa niektoré ustanovenia tohto zákona použijú už pri podaní daňového priznania po 1. januári 2010 (t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2009). Pomerne rozsiahla novela zákona obsahuje okrem iného aj zmeny a doplnenia v zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti, v zdaňovaní príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a v zdaňovaní ostatných príjmov.

V zákone o dani z príjmov od 1. marca 2009 došlo k zmenám, ktoré sa vzťahujú k zdaňovaniu fyzických aj právnických osôb. Okrem iných, ktorým sa autori v článku venujú, sú to napr. tieto: fyzické osoby, ktoré nezamestnávajú žiadnych zamestnancov a ich príjem nepresiahne sumu 170 000 € môžu viesť len zjednodušenú daňovú evidenciu; novelou sa rozšírili príjmy oslobodené od dane, zvýšili sa sumy odpočítateľných položiek, zvýšila sa vstupná cena pre odpis hmotného a nehmotného majetku atď.

Napriek skutočnosti, že predmetom príspevku je aplikácia právnych predpisov pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2008, už v súčasnom období sú uverejnené v Zbierke zákonov právne predpisy, ktoré budú použité prvýkrát v zdaňovacom období roku 2009. Niektoré prechodné ustanovenia novely zákona č. 465/2008 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti Ministerstva financií SR v súvislosti so zavedením meny euro v Slovenskej republike – ďalej len „zákon č. 465/2008 Z. z.“§ 52e ods. 1 a 5 sú aplikované pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2008.

Na účely uznania nákladu za daňový výdavok je okrem podmienky jeho zaúčtovania vyžadovaná tzv. preukázateľnosť jeho vynaloženia daňovníkom. Vo všeobecnosti preukázateľnosť zaúčtovaného nákladu je posudzovaná napr. aj kontrolou skutočného rozsahu už vykonaných prác uvedených na účtovnom doklade, ich ocenením, zaplatením, a pod.

Daňové priznanie (DP) za zdaňovacie obdobie roku 2007 je podávané na novom tlačive MF SR č. 097169/2007 v súlade s opatrením MF SR č. 029093/2007-72, súčasťou ktorého je aj vzor DP k dani z príjmov právnickej osoby (PO) (uverejnené vo FS č. 13/2007).

Ide o zákon č. 209/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách v z. n. p., zákon č. 519/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov v z. n. p., zákon č. 530/2007 Z z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou v z. n. p., zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci, zákon č. 621/2007 Z. z. a zákon č. 653/2007 Z. z.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. bol na konci roka 2006 zmenený a doplnený zákonom č. 688/2006 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 29. 12. 2006 (t. j. niektoré jej ustanovenia boli použité už pre zdaňovacie obdobie roku 2006, avšak väčšina bodov nadobudla účinnosť od 1. 1. 2007, resp. od 1. 4. 2007). Následná ďalšia novela ZDP – zákon č. 76/2007 Z. z. aj napriek skutočnosti, že nadobudol účinnosť 1. 3. 2007, upresnením, resp. úpravou prechodného ustanovenia § 52b ZDP umožnil použitie niektorých ustanovení pre vykázanú daň roku 2006, resp. upravil spôsob vykázania základu dane aj za tento rok (poukázanie podielu zaplatenej dane, zabezpečovacie deriváty).