Po prvýkrát za rok 2018 si môžu daňovníci pri podaní daňového priznania alebo pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky na bývanie.
Táto možnosť vyplýva z ustanovenia § 33a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Ak ide o úver na bývanie, v súvislosti s ktorým si môžu daňovníci uplatniť daňovú výhodu (daňový bonus) na zaplatené úroky podľa zákona o dani z príjmov, podmienky poskytnutia úveru si „ustriehne“ príslušná banka, ktorá poskytuje dotknutému daňovníkovi takýto úver, pričom základné podmienky, ktoré je povinný žiadateľ splniť ustanovuje zákon o dani z príjmov a sú to:
- jedna zmluva o úvere na bývanie,
- úroky najviac zo sumy úveru 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom,
- vek žiadateľa – najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie,
- priemerný mesačný príjem – vypočítaný z jeho zdaniteľných príjmov (§ 5, § 6 a § 8 ZDP a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a § 51e ZDP), za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie. (Poznámka: Podľa uverejnenej informácie ŠÚ SR, priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve SR v roku 2017 bola 954 €, t. j. 1,3-násobok tejto sumy je 1 240,20 €.)
Ak si chce dlžník uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, je potrebné dokladovať nárok na jeho uplatnenie. Vydávanie dokladu o tom, akú sumu úrokov zaplatil daňovník z poskytnutého úveru, sa riadi § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“), podľa ktorého je veriteľ raz ročne povinný na požiadanie klienta, ktorému bol poskytnutý úver na bývanie, vydať a doručiť potvrdenie na účely uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky. (Tlačivo potvrdenia je prílohou č. 4 cit. zákona.)
♦ Príklad č. 1:
Michal si za rok 2018 uplatnil nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podaním daňového priznania. Nepožiadal banku o vystavenie potvrdenia o výške zaplatených úrokov a teda tento doklad nepriložil k podanému daňovému priznaniu. Správca dane vyzval Michala na doplnenie daňového priznania.
Michal následne požiadal banku o vystavenie potvrdenia, banka mu potvrdenie vystavi