Základné informácie a príklady, ktoré pomôžu daňovníkovi pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A za zdaňovacie obdobie 2010 sú obsahom článku autorky.
Spôsob vybratia preddavku na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti vyplýva priamo z § 35, resp. § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), za čo zodpovedá zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane. Ročné vysporiadanie dane z príjmov zo závislej činnosti si zamestnanec (daňovník) vykoná prostredníctvom svojho zamestnávateľa alebo podá daňové priznanie (DP), za ktoré zodpovedá on sám. Základné informácie a príklady, ktoré by mohli pomôcť daňovníkovi pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A (ďalej len „DP typ A“) za zdaňovacie obdobie 2010 nájdete na nasledujúcich riadkoch.
Zmeny v DP typ A oproti roku 2009
Ministerstvo financií Slovenskej republiky (MF SR) vo Finančnom spravodajcovi 11/2010 opatrením 40 MF SR z 12. 11. 2010 č. MF/023817/2010-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov, ustanovilo aj vzor DP typ A za zdaňovacie obdobie roku 2010. Závažnejšie zmeny boli vykonané v nasledovných oddieloch:
Oddiel III – doteraz poberateľ dôchodkov uvedených v § 11 ods. 7 ZDP vypĺňal tento oddiel len vtedy, ak si uplatňoval zníženie základu dane na daňovníka. Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2010 daňovník, ak na začiatku zdaňovacieho obdobia 2010 je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, vyznačí v DP typ A na r. 28 uvedenú skutočnosť, a to aj vtedy, ak si nezdaniteľnú časť na daňovníka nebude uplatňovať.
Oddiel VII – daňovník, ktorý podáva dodatočné DP, bude vyčísľovať aj ďalšie rozdiely, ktoré mu vznikajú práve podaním dodatočného DP. Oproti roku 2009 vyplní aj údaje, ktoré sa týkajú vzniknutých rozdielov na dani zníženej o daňový bonus alebo rozdielov súm zamestnaneckej prémie.
Oddiel VIII – daňovník, ktorý uplatňuje alebo neuplatňuje postup podľa § 50 ZDP, túto skutočnosť potvrdí podpisom.
Oddiel X – tento oddiel vypĺňa len ten daňovník, ktorý sa podľa ZDP považuje za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR a ktorý si uplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP, daňový bonus podľa § 33 ods. 10 ZDP vrátane daňovníka uvedeného v § 11 ods. 7 ZDP, ktorý uplatňuje postup podľa § 46 ZDP. Títo daňovníci (nerezidenti) v DP typ A na r. 76 a r. 77 uvedú štát daňovej rezidencie a úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie 2010 podáva DP typ A sa pri jeho vypĺňaní môže stretnúť aj s ďalšími drobnými technickými úpravami.
Kto má povinnosť podať DP typ A
Ustanovenie § 32 ZDP vymedzuje, kto je a kto nie je povinný podať DP. Za zdaňovacie obdobie 2010 je podľa § 32 ZDP povinný podať DP typ A každý daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 €, to je 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP], okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených, ak:
- plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
- plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 ZDP,
- zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane nemohol z týchto príjmov zraziť preddavok na daň,
- daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP.
DP je povinný podať aj ten daňovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 7 ZDP) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Za tieto zdaňovacie obdobia podáva dodatočné DP, a to len vtedy, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Príklady na povinnosť podať DP typ A:
|
Zadanie:
|
Riešenie:
|
|
Rakúska spoločnosť, ktorá nemá na území SR stálu prevádzkareň, v marci 2010 vyslala svojho zamestnanca, ktorý je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (rezident Rakúskej republiky), na územie SR. Zo zmluvy a ďalších skutočností vyplýva, že zamestnanec vykonával závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane, ani zahraničným platiteľom dane. V priebehu roka si zamestnanec platil preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti v súlade s § 34 ods. 7 ZDP.
|
Ak jeho príjmy za rok 2010 presiahli sumu 2 012,85 €, potom je povinný podať DP typ A.
|
|
Peter bol v januári 2010 nezamestnaný. Od februára 2010 začal pracovať v Čechách, kde za mesiace február až december 2010 dosiahol zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v úhrne 9 214 €. Iný príjem v roku 2010 nemal.
|