Vznik daňovej povinnosti znamená, že nastala skutočnosť, ktorou sa splnili právne podmienky na vybratie dane, napr. dodal sa tovar, poskytla sa služba. Samotná platba dane je však odložená až do dňa splatnosti dane. Vznik daňovej povinnosti pri zdaniteľných obchodoch upravujú ustanovenia § 19 až § 21 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Vznik daňovej povinnosti znamená, že nastala skutočnosť, ktorou sa splnili právne podmienky na vybratie dane, napr. dodal sa tovar, poskytla sa služba. Samotná platba dane je však odložená až do dňa splatnosti dane. Vznik daňovej povinnosti pri zdaniteľných obchodoch upravujú ustanovenia § 19 až § 21 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Vznik daňovej povinnosti pri dodaní tovaru a služby
Základné pravidlá
Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku daňová povinnosť vzniká podľa § 19 ods. 1 a 2 zákona o DPH:
- dňom dodania tovaru,
- dňom dodania služby.
Ak predmetom dodania je hnuteľná vec, dňom dodania tovaru je deň, kedy kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Ak je predmetom dodania nehnuteľná vec, dňom dodania tovaru pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak predávajúci odovzdá nehnuteľnosť kupujúcemu skôr ako sa zapíše vlastnícke právo k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Ak ide o dodanie stavby na základe zmluvy o dielo, dňom dodania tovaru je deň odovzdania stavby.
Príklad č. 1:
Podnikateľ A má dodať podnikateľovi B tovar. V kúpnej zmluve sa zmluvné strany dohodli na tzv. výhrade vlastníctva – predávajúci ostáva vlastníkom tovaru až do času zaplatenia kúpnej ceny tovaru, čiže o tri mesiace po dodávke tovaru. Predávajúci odovzdá tovar kupujúcemu dňa 18. decembra. Kupujúci zaplatí za tovar 15. marca a v tento deň sa stáva právnym vlastníkom tovaru. Dňom vzniku daňovej povinnosti u dodávateľa tovaru je deň, kedy kupujúci prevzal tovar, pretože získal právo disponovať s tovarom ako vlastník, aj keď skutočným vlastníkom ešte nebol.
***
Príklad č. 2:
Spoločnosť S má uzavretú zmluvu s firmou T o dodaní zariadenia a jeho montáži. Spoločnosť S privezie zariadenie do spoločnosti T dňa 16. decembra, jeho montáž ukončí 8. januára a v tento deň stroj odovzdá odberateľovi. Pri dodaní tovaru s montážou ide o jeden zdaniteľný obchod – o dodanie tovaru, pri ktorom sa vznik daňovej povinnosti určí podľa § 19 ods. 1 zákona o DPH. Daňová povinnosť vzniká spoločnosti S dňom, kedy kupujúci nadobudol právo nakladať s tovarom ako vlastník – 8. januára.
***
Vznik daňovej povinnosti pri dodaní služby zahraničnou