Ak zákon o dani z pridanej hodnoty oslobodzuje od dane zdaniteľné obchody, znamená to, že platiteľ dane pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služby daň neuplatňuje (oslobodené dodania sa nezdaňujú). Zákon rozlišuje dva druhy oslobodenia od dane podľa toho, či pri oslobodenom dodaní tovaru alebo poskytnutí služby platiteľ dane má alebo nemá nárok na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použil na oslobodené zdaniteľné obchody. Ak má pri oslobodení od dane platiteľ dane nárok na odpočítanie dane, ide o tzv. pravé oslobodenie, ak platiteľ dane nemá nárok na oslobodenie od dane, ide o tzv. nepravé oslobodenie.
Ak zákon o dani z pridanej hodnoty oslobodzuje od dane zdaniteľné obchody, znamená to, že platiteľ dane pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služby daň neuplatňuje (oslobodené dodania sa nezdaňujú). Zákon rozlišuje dva druhy oslobodenia od dane podľa toho, či pri oslobodenom dodaní tovaru alebo poskytnutí služby platiteľ dane má alebo nemá nárok na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použil na oslobodené zdaniteľné obchody. Ak má pri oslobodení od dane platiteľ dane nárok na odpočítanie dane, ide o tzv. pravé oslobodenie, ak platiteľ dane nemá nárok na oslobodenie od dane, ide o tzv. nepravé oslobodenie.
Oslobodeniu od dane je venovaná časť zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá zahŕňa ustanovenia § 28 až § 48, pričom druhy oslobodenia od dane, pri ktorých platiteľ dane nemá nárok na odpočítanie dane sú uvedené v § 28 až 41 zákona o DPH a pri ktorých platiteľ dane má nárok na odpočítanie dane sú uvedené v ustanoveniach § 43 až 48a zákona.
Oslobodenie od dane si môže podľa zákona o DPH uplatniť len platiteľ dane. Pokiaľ ide o zdaniteľnú osobu, ktorá sa môže stať platiteľom dane, musí na účely prípadnej registrácie pre daň sledovať dosiahnutý obrat zo svojej podnikateľskej činnosti, pričom obrat z oslobodených zdaniteľných obchodov podľa § 28 až § 36 a § 40 až § 42 zákona o DPH jeho obrat neovplyvňujú. Výnimku tvorí len § 38 zákona – dodanie a nájom nehnuteľností a § 37 zákona – poisťovacie služby a § 39 zákona – finančné služby, ktoré za určitých okolností výšku obratu na registráciu platiteľa dane ovplyvňujú.
Oslobodenia od dane, pri ktorých platiteľ dane nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré použije na účely svojho podnikania
Oslobodenie služieb a tovarov podľa tejto podmienky je možné rozdeliť do troch skupín:
- činnosti, ktoré majú verejnoprávny charakter (poštové služby, rozhlasové a televízne vysielacie služby, služby zdravotnej a sociálnej starostlivosti, výchovné, vzdelávacie, kultúrne služby, služby súvisiace so športom),
- niektoré finančné a poisťovacie služby, lotérie a iné podobné hry,
- prevod a prenájom nehnuteľností.
V súlade s Čl. 132 bod 1 písm. a) smernice č. 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica č. 2006/112/ES“) sú § 28 zákona o DPH oslobodené od dane poštové služby poskytované vo verejnom záujme za regulované poštové sadzby. Z poštových služieb sú od dane oslobodené univerzálne poštové služby, ktoré definuje zákon č. 507/2001 Z. z. o poštových službách v z. n. p. Ide o súbor trvalo poskytovaných poštových služieb za prijateľné ceny, za rovnakých podmienok a v určenej kvalite, ktoré sú dostupné všetkým užívateľom vrátane služby doporučene a poistenia. Takéto služby na území Slovenskej republiky poskytuje Slovenská pošta. Spolu s univerzálnymi službami je od dane oslobodené aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s univerzálnou poštovou službou. Poštové služby poskytované inými subjektami nie sú oslobodené od dane.
Okrem toho sa v rámci činnosti pošty aplikuje aj oslobodenie od dane na niektoré finančné služby (podľa § 39 zákona o DPH, napr. inkaso, výplata sociálnych dávok, platby, prevody, šeky, koncesionárske poplatky a pod.) a pri predaji poštových cenín a kolkov (podľa § 40 zákona o DPH).
V súlade s Čl. 132 bod 1 písm. b), c), d), e), p) smernice č. 2006/112/ES je § 29 zákona o DPH zo sociálnych dôvodov od dane oslobodené poskytovanie ambulantnej a ústavnej zdravotnej starostlivosti, ako ich vymedzuje zákon č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvisiacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnej starostlivosti“).
Oslobodenie od dane sa aplikuje na zdravotnú starostlivosť, ktorú poskytujú štátne aj neštátne zdravotnícke zariadenia podľa zákona o zdravotnej starostlivosti, a tiež na tovary a služby priamo súvisiace s touto starostlivosťou (napr. lieky podávané. pri hospitalizácii pacienta v nemocnici sú oslobodené od dane vrátane poskytnutej starostlivosti).
Od 1. mája 2004 už nie je od dane oslobodené dodanie liekov a zdravotníckych pomôcok. Ich predaj za hotové alebo výdaj na