Spoločnosť ABC, s. r. o., je platiteľom DPH a stane sa jedným zo spoločníkov novozaloženej spoločnosti NOVA, s. r. o., s nepeňažným vkladom do základného imania. Výška zapísaného nepeňažného vkladu bude 4 000 eur. Vkladom budú stavebné pozemky, ktoré boli ocenené znaleckým posudkom na hodnotu 50 000 eur, ich účtovná hodnota je 48 000 eur v účtovníctve ABC, s. r. o. Spoločnosť ABC, s. r. o., musí odviesť z výšky vkladu DPH.
- Odvedie spoločnosť DPH z výšky vkladu 4 000 eur, teda 800 eur, alebo suma 4 000 eur bude už vrátane DPH, keďže novozaložená spoločnosť NOVA, s. r. o., nie je platiteľom DPH?
- Bude mať možnosť spoločnosť NOVA, s. r. o., uplatniť si odpočet DPH pri registrácii, ak sa stane platiteľom dane?
- Bude u spoločnosti ABC, s. r. o., rozdiel medzi hodnotou vkladu 4 000 eur a účtovnou hodnotou 48 000 eur daňovým nákladom?
- Spoločnosť NOVA, s. r. o., nadobudne vkladom 4 000 eur pozemky v hodnote 50 000 eur, ich reálnu hodnotu bude viesť v podsúvahovej evidencii alebo musí daňovo upraviť základ dane z rozdielu?
Odpoveď na otázku č. 1:
Podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej len „Obchodný zákonník“) pri založení spoločnosti nepeňažný vklad do spoločnosti a určenie peňažnej sumy, v akej sa nepeňažný vklad započítava na vklad spoločníka, sa musia uviesť v spoločenskej zmluve, zakladateľskej zmluve alebo v zakladateľskej listine, ak samotný Obchodný zákonník neustanovuje inak.
Hodnota nepeňažného vkladu sa určí znaleckým posudkom, ktorý musí obsahovať aj opis nepeňažného vkladu, spôsob jeho ocenenia, údaj o tom, či jeho hodnota zodpovedá hodnote prevzatého záväzku na vklad do spoločnosti.
Na účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani