Daná je talianska spoločnosť (banka), ktorá plánuje odmeňovať svojich zamestnancov / riaditeľov nasledujúcimi spôsobmi:
- Bezplatné postúpenie opcií, ktoré oprávňujú príjemcom získať kmeňové akcie banky v prípade ich uplatnenia. Príjemcovia budú mať možnosť uplatniť si opcie v takzvanom „bezhotovostnom“ spôsobe, v čase uplatnenia (po období nadobudnutia/udržania) príjemca dostane počet akcií rovnajúci sa celkovej trhovej hodnote akcií zodpovedajúcich uplatneným opciám bez sumy realizačnej ceny a príslušnej zrážkovej dane, vydelených trhovou hodnotou jednej akcie.
- Bezplatné postúpenie nástrojov spojených s akciami príjemcom, ktorí tak získajú právo prijať (v deň uplatnenia) platbu v hotovosti vo výške rovnajúcej sa rozdielu medzi trhovou hodnotou určitého počtu akcií banky (referenčná cena) a vopred stanovenou realizačnou cenou.
Aké sú daňové a odvodové dôsledky uvedených benefitov z hľadiska medzinárodného zdaňovania a slovenského daňového práva v prípade, ak ich príjemcom je rezident Slovenskej republiky?
Nakoľko predmetná otázka neobsahuje potrebné detailné informácie o spôsobe, mieste výkonu závislej činnosti uvedeného zamestnanca, za ktorú sú poskytnuté predmetné zamestnanecké opcie odpoveď je vypracované vo všeobecnej rovine.
Zdaňovanie príjmov plynúcich zo zamestnaneckých opcií až kým nenastane predaj zamestnaneckých akcií, alebo iný prevod týchto akcií (napr. zrušenie, alebo prevod na zamestnávateľa, alebo emitenta) spadá do rámca článku 15 (Príjmy zo závislej činnosti) príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len "ZZDZ").