Podľa ustanovenia § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) sa mikrodaňovníkom považuje aj taký daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom, ktorým je § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V súčasnosti tak ide o sumu 49 790 €.
Za mikrodaňovníka však nemožno považovať daňovníka:
-
ktorý je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) ZDP a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,
-
na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
-
ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.
Osobitný spôsob odpisovania u mikrodaňovníka
Pre mikrodaňovníka - fyzickú osobu s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorá o týchto príjmoch účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie daňovú evidenciu, sú v ZDP určené špecifické legislatívne úpravy - okrem iného aj zvýhodnenia v oblastiach odpisovania hmotného majetku. Zvýhodnenie v oblasti uplatňovania daňových odpisov sa teda logicky netýka mikrodaňovníka - fyzickú osobu, ktorá pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP uplatňuje výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 tohto právneho predpisu (tzv. paušálne výdavky). Potrebné je tiež skonštatovať, že výhodu v špecifickom spôsobe uplatňovania daňových odpisov, ktorá vyplýva z postavenia mikrodaňovníka je možnosťou, nie je to teda povinnosťou mikrodaňovníka.
Vychádzajúc z ustanovenia § 26 ods. 12 ZDP môže mikrodaňovník odpisovať hmotný majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4, okrem osobného automobilu zatriedeného do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 (ide o osobné automobily, okrem osobných automobilov, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke "18 P.3 Druh paliva/zdroj energie" uvedené "BEV" alebo "PHEV" v akejkoľvek kombinácií s iným druhom paliva alebo zdroja energie) so vstupnou cenou 48 000 € a viac, najviac počas doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a 5 ZDP, t.j. najviac počas 2, 4, 6, 8, príp. 12 rokov, resp. predĺženej doby odpisovania podľa § 26 ods. 5 ZDP, v ním určenej výške najviac však do výšky vstupnej ceny podľa