Povinnosť fyzickej osoby (ďalej len „FO“) platiť preddavky na daň v preddavkovom období sa odvíja od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Od 1. 1. 2020 sa významným spôsobom mení a zároveň zjednodušuje výpočet poslednej známej daňovej povinnosti FO a súčasne sa zvyšuje hranica, od ktorej sú FO povinné platiť preddavky na daň. To znamená, že podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú v novom preddavkovom období začínajúcom v roku 2020 povinné platiť preddavky na daň z príjmov iba FO s príjmami podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP, ak ich posledná známa daňová povinnosťpresiahla 5 000 €.
S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa zákonom č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. zaviedli viaceré zmeny, ktoré ovplyvňujú platenie preddavkov na daň z príjmov FO podľa § 34 ZDP. Tieto zmeny by sme mohli zhrnúť nasledovne:
- Zvýšila sa hranica pre platenie štvrťročných preddavkov na daň, a to zo sumy 2 500 € na sumu 5 000 €.
- Zmenil a zjednodušil sa spôsob výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti(ďalej iba „PZDP“) podľa § 34 ods. 5 ZDP rozhodujúcej pre platenie preddavkov na daň.
- V § 34 ZDP sa vypustili odseky 6 a 7, podľa ktorých platili preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti daňovníci (FO), ktorí vykonávali závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP – povinnosť týchto daňovníkov platiť preddavky na daň z príjmov podľa § 5 ZDP sa presunula do § 35 ods. 10 až 12 ZDP (v tomto prípade je daňovník povinný sám si vypočítať a odviesť výšku preddavku na daň).
- V súvislosti zo zmenou výpočtu PZDP sa v § 34 ZDP ako nadbytočné vypustili odseky 9 a 10, pričom odseky 8 a 11 sa od 1. 1. 2020 označujú ako odseky 6 a 7. V § 34 ods. 6 ZDP sa po novom definuje, že ak daňovník skončil podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností.
Poznámka: V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 19 ZDP platí, že do začatia nového preddavkového obdobia v roku 2020 platia daňovníci preddavky na daň vypočítané podľa § 34 ZDP účinného do 31. 12. 2019. Preddavky na daň podľa § 34 ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2020 platia daňovníci až v novom preddavkovom období, ktoré začne plynúť v roku 2020, a to od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za zdaňovacie obdobie roku 2019.
Kedy je FO povinná platiť preddavky na daň z príjmov FO v preddavkovom období začínajúcom v roku 2020
Z vymedzenia PZDP podľa § 34 ods. 5 ZDP vyplýva, že od roku 2020 príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príjmy z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa ustanovenia § 6 ods. 4 ZDP už neovplyvňujú výpočet poslednej známej daňovej povinnosti na účely určenia výšky preddavkov na daň z príjmov podľa § poslednej známej daňovej povinnosti 34 ZDP (tab. č. 1).
Poznámka: Do konca roku 2019 sa pri výpočte PZDP nebrali do úvahy iba príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a príjmy z prenájmu podľa § 8 ZDP.
Tabuľka 1: Vplyv typu príjmu FO na povinnosť platiť preddavky na daň podľa § 34 ZDP
|
Platenie preddavkov na daň z príjmov FO od roku 2020 | |
|---|---|
|
Daňovník (FO), ktorý má: ● príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP) a ● príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP). |
|