Miesto zdaniteľného obchodu

V tomto vydaní časopisu prinášame komentár k rozsudku Súdneho dvora EÚ k predbežnej otázke týkajúcej sa bezodplatného dodania tovaru (tepla) a určenia základu dane - C-207/23 - Finanzamt X.

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len "novela zákona o DPH") bol do Národnej rady Slovenskej republiky doručený až 12. januára 2024 a bolo mu pridelené číslo parlamentnej tlače 130, hoci Ministerstvo financií Slovenskej republiky začalo s prípravou predmetnej novely zákona o DPH ešte na začiatku roka 2023.

Tuzemský podnikateľ, neplatiteľ dane z pridanej hodnoty, bude vykonávať služby - montážne práce na obytných kontajneroch v Nemecku pre odberateľa z Českej republiky, ktorý je platiteľ dne z pridanej hodnoty. Má tento podnikateľ povinnosť registrácie podľa ustanovenia § 7a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH")? Práce sa budú vykonávať v Nemecku. Kde bude v tomto prípade miesto zdaniteľného plnenia? Vznikajú, okrem registrácie v zmysle ustanovenia § 7a zákona o DPH pre tuzemského podnikateľa aj iné povinnosti? Čo v prípade, ak si pri rozsiahlych prácach zabezpečí dodávateľské práce živnostníka zo Slovenskej republiky, ktorý nie je platiteľ dane z pridanej hodnoty? Aké ma on povinnosti a ako môže fakturovať tuzemskému podnikateľovi?

Tuzemský podnikateľ, neplatiteľ dph, bude vykonávať služby-montážne práce na obytných kontajneroch v DE pre odberateľa z ČR, platiteľa dph. Predpokladám, že vyvstáva povinnosť registrácie v zmysle § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Práce sa budú robiť v DE. Kde bude v tomto prípade miesto zdaniteľného plnenia? Vyvstávajú okrem registrácie v zmysle § 7a pre tuzemského podnikateľa aj iné povinnosti? Čo v prípade, ak pri rozsiahlych prácach si zabezpečí dodávateľské práce živnostníka zo SR, neplatiteľa dph. Aké ma on povinnosti a ako môže fakturovať tuzemskému podnikateľovi? 

Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 334/2017 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela zákona o DPH“) s účinnosťou od 1. januára 2018.

Slovenská spoločnosť plánuje nakúpiť od českej spoločnosti jazykový pobyt v Spojenom Kráľovstve. Tento jazykový pobyt prefaktúruje nezdaniteľnej osobe (škole). Taktiež zabezpečuje prepravu, nákup letenky cez slovenskú spoločnosť. Ako má postupovať z pohľadu DPH, keď bude faktúrovať tieto položky: registračný poplatok, kurz, ubytovanie, stravu, cestovné poistenie, cestovné náklady? Aké povinnosti jej vyplývajú v Spojenom Kráľovstve?

Predmetom dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je dodanie tovaru, dodanie služby, nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a dovoz tovaru. Tieto obchody podliehajú režimu zákona o DPH za predpokladu, že miesto ich dodania je v tuzemsku. Správne určenie miesta dodania zdaniteľných obchodov je u dodávateľa, ale aj u odberateľa predpokladom správneho uplatnenia jednotlivých ustanovení zákona o DPH.

Podnikateľ kúpil v Českej republike použitý dopravný prostriedok – náves kogel, bez DPH. Je potrebné zaplatiť DPH v tuzemsku alebo samozdaniť?

Poskytujeme na Slovensku službu pre českú firmu, ktorá má identifikačné číslo pre DPH na Slovensku. Uverejňujeme ich inzerát v zborníku vydanom k semináru. Zborník je vydaný na Slovensku aj seminár sa koná na Slovensku. Kto platí DPH?

Pre českú firmu s českým IČ DPH vystavuje firma faktúru na českú adresu. Pre účely pokusov slovenská spoločnosť zasiala nimi dodané osivo na Slovensku, slovenskými strojmi, pracovníkmi, chémiou. Slovenská spoločnosť zasiala, ošetrila, pozbierala úrodu a táto bola následne predaná v SR. Osivo pred sejbou česká firma doniesla na Slovensko. Výsledky pokusov na prezentáciu patria českej firme. Má slovenská firma vystaviť faktúru s DPH?

Naša firma je mesačný platiteľ DPH. Dostali sme faktúru od taxislužby, kde je vyfakturovaná preprava osoby taxíkom v tuzemsku (Martin – Bratislava, letisko). Faktúra je vystavená bez DPH, dodávateľ služby nie je platiteľom DPH. Uvedenú službu chceme refakturovať do členského štátu EÚ. Máme prepravu osoby na našom území fakturovať s daňou (fakturovaná suma z dodávateľskej faktúry + DPH 19 %)? Vzťahuje sa na uvedenú službu ustanovenie § 46 zákona č. 222 /2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)?

Zámerom príspevku je objasniť uplatnenie ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. pri poskytovaní prepravných služieb tovaru autodopravcami tuzemskými aj zahraničnými na území Európskej únie, na území tretích krajín, ako aj v tuzemsku. Pri preprave tovaru sa často poskytujú i ďalšie služby priamo s ňou spojené. Ide o tzv. doplnkové služby, ako napr. prekladanie, manipulácia, triedenie...) a služby sprostredkovania.