Registračná povinnosť

Ak zdaniteľná osoba dosiahne zákonom stanovený obrat, je povinná do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci dosiahnutia obratu, podať žiadosť o registráciu pre daň. Ak tento obrat dosiahne už za dva alebo tri kalendárne mesiace, povinnosť podať žiadosť vzniká už v nasledujúcom mesiaci po dosiahnutí obratu.

Jeden môj klient nakúpil ojazdené automobily v Nemecku od súkromných osôb, ktoré predal na Slovensku. V prípade, že dosiahne limit 14 000 eur, musí sa registrovať pre DPH, aj keď kupuje automobily od súkromných osôb?

Cestovné kancelárie a cestovné agentúry sú z hľadiska dane z pridanej hodnoty zdaniteľnými osobami, pretože vykonávajú ekonomickú činnosť. Hlavným predmetom činnosti cestovných kancelárií je poskytovanie služieb cestovného ruchu, prípadne v menšom rozsahu aj dodávanie tovarov doplnkového charakteru.

Základnou zásadou pri uplatňovaní DPH v rámci EÚ je zdanenie obchodných transakcií v štáte spotreby tovaru alebo služby. Pre naplnenie tejto zásady sa v pri obchodných transakciách aplikuje princíp prenosu daňovej povinnosti do krajiny, v ktorej je usadený nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby. Uplatnenie tejto zásady je obsiahnuté v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) uložením registračnej povinnosti zdaniteľným osobám pri nadobúdaní tovaru z iných členských štátov a pri cezhraničnom poskytovaní služby, pri ktorých sa určuje miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.

Zákon č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) ukladá niektoré povinnosti aj neplatiteľom DPH. Podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH, by mali priebežne sledovať svoje výnosy z dôvodu dosiahnutia výšky obratu pre povinnú registráciu pre DPH. Ak svojmu účtovníctvu príliš pozornosti v priebehu roku nevenujú, môže sa im v praxi stať, že po čase zistia, že mali podať žiadosť o registráciu pre DPH.

Lektorka poskytuje vzdelávacie kurzy pre verejnosť a školy. Podniká na základe živnostenského oprávnenia a nie je platiteľom DPH. Okrem kurzov na Slovensku bude od mája 2015 poskytovať aj kurzy v Českej republike, pričom organizátorom kurzov je slovenská nezisková organizácia – neplatiteľ DPH. Táto nezisková organizácia bude kurzy fakturovať pre českého partnera a lektorke vyplatí dohodnutú sumu za uskutočnené kurzy. Je potrebné, aby sa pred poskytovaním kurzov lektorka zaregistrovala pre DPH v Českej republike alebo v SR? Ako sa prípadná registrácia premietne do cien kurzov, bude ich potrebné navýšiť o príslušnú DPH?

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) upravuje postup a podmienky registrácie zdaniteľných osôb, predovšetkým lehoty na registráciu, povinnosť zložiť zábezpeku na daň, uplatnenie práva na odpočítanie dane z majetku pri registrácii, splnenie povinnosti podať prvé daňové priznanie.

Slovenská spoločnosť sa zaregistrovala za platiteľa DPH na Slovensku podľa § 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Nadobúda tovar a prijíma služby bez DPH z iného členského štátu, ktoré zdaňuje na Slovensku. Ako správne vyplniť daňové priznanie k DPH? Čo v prípade, že tovar, ktorý nakúpila z iného členského štátu, bude reklamovať? Má nárok na vrátenie DPH, teda odpočítanie DPH na Slovensku už zdaneného tovaru slovenskou DPH? Ako to správne vykázať v daňovom priznaní? Čo ak slovenská spoločnosť nie je registrovaná na Slovensku za platiteľa DPH a prijme službu (reklamu) od zahraničnej osoby (Facebook), má povinnosť sa registrovať pred prijatím služby podľa § 7a, alebo stačí podať iba daňové priznanie k DPH? Ak nemá povinnosť, ako správne vyplniť daňové priznanie?

Slovenská spoločnosť s. r. o., neplatiteľ DPH, dosiahla v období od augusta do decembra 2013 príjem z Rakúska v sume 50 000 €. Vykonávala stavebné práce na stavbách v Rakúsku. Je povinná sa zaregistrovať ako platiteľ DPH na Slovensku? Zahŕňajú sa dosiahnuté príjmy zo zahraničia do obratu zakladajúceho povinnosť registrácie pre DPH? Je nutné, aby sa registrovala táto spoločnosť aj v Rakúsku za platiteľa DPH?

Firma kúpila budovu od neplatiteľa DPH. Potom polovicu budovy predala, pričom použila oslobodenie od dane podľa § 38 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V tomto roku budovu zbúrala. Firma zaplatila za búracie práce a následne bude polovicu z nich fakturovať spolumajiteľovi. Môže si z týchto stavebných prác uplatniť DPH v plnej výške? Pozemok, ktorý zostal, chce predať. Musí tento pozemok predať ako stavebný pozemok, teda s DPH?

Jednotlivé typy zdaniteľných obchodov, ktoré podliehajú režimu DPH, definuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) v ustanovení § 2. Dodaním služby je podľa § 9 zákona o DPH všetko, čo nie je dodaním tovaru s výnimkou plnení, ktoré nie sú predmetom dane (napr. finančné plnenia, náhrady škody, príp. uplatnenie sankcií súvisiacich s nedodržaním zmluvne dohodnutých podmienok). Prepravné služby sú predmetom dane v SR, ak je miesto ich dodania v tuzemsku a sú uskutočnené zdaniteľnou osobou za protihodnotu. Za určitých okolností je dodaním služby za protihodnotu aj bezodplatné dodanie služby, napr. na osobnú spotrebu platiteľa alebo jeho zamestnancov (§ 9 ods. 2, 3 zákona o DPH).

Spoločnosť poskytuje finančné služby − elektronické prevody. Za služby si fakturuje poplatky za transakcie. V prípade, že presiahne obrat definovaný v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), je spoločnosť povinná sa registrovať ako platiteľ DPH, keď poskytuje iba finančné služby − tie by mali byť podľa § 39 zákona o DPH od dane oslobodené. Z ust. § 4 ods. 9 zákona o DPH vyplýva, že takéto služby sa započítavajú do obratu len v prípade, ak sú poskytované ako doplnkové − čo sa tejto spoločnosti asi netýka, keďže je to hlavný predmet činnosti. Ako to bude v prípade, že by sa spoločnosť po prekročení obratu registrovala pre DPH? Bude musieť poplatok za uskutočnené finančné transakcie zaťažiť DPH alebo toto bude oslobodené?

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“ (zákon č. 246/2012 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony) s účinnosťou od 1. 10. 2012 a od 1. 1. 2013 definuje v zákone o DPH pomerne rozsiahle zmeny. Príspevok je venovaný niektorým novelizovaným ustanoveniam zákona o DPH v nadväznosti na ich účtovanie v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“).