Zamestnanecká prémia

Zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“) upravuje opatrenia v oblastiach, ktoré sú v pôsobnosti MF SR, a ktorých cieľom je zmiernenie negatívnych následkov pandémie, ktorá vznikla z dôvodu ochorenia COVID-19 spôsobeným koronavírusom SARS-CoV-2 (ďalej len „pandémia“).

Podľa ust. § 39 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať miestne príslušnému správcovi dane v lehote podľa § 49 ZDP: prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“), hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie“); hlásenie obsahuje aj meno a priezvisko osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné číslo, nezdaniteľné časti základu dane, poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec, preddavky na daň, daňový bonus, zamestnaneckú prémiu a daň, ak nejde o osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného predpisu.

Tak ako každý rok, majú zamestnávatelia povinnosť vykonať niektorým zamestnancom ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej aj „ročné zúčtovanie“) a činnosti spojené s vysporiadaním daňovej povinnosti týchto zamestnancov. Zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti sú počas kalendárneho roka zdaňované preddavkovým spôsobom, t. j. zamestnávateľ vyberie preddavok na daň zo zdaniteľných príjmov a nakoľko ide o preddavky na daň, tieto sa musia vysporiadať po skončení zdaňovacieho obdobia (po uplynutí kalendárneho roka) formou vykonania ročného zúčtovania u zamestnávateľa alebo formou podania daňového priznania, ktoré podáva fyzická osoba u príslušného správcu dane.

Má nárok na zamestnaneckú prémiu zamestnanec, na ktorého bol zamestnávateľovi poskytnutý príspevok podľa § 50j zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. na podporu regionálnej a miestnej zamestnanosti?

Sumy nezdaniteľných častí základu dane z príjmov, daňového bonusu, zamestnaneckej prémie a niektorých ďalších súm ovplyvňujúcich výšku daňovej povinnosti fyzickej osoby sú v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) upravené v závislosti od výšky súm životného minima, minimálnej mzdy, resp. priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky.

Medzi základné číselné údaje potrebné pri spracovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (FO) (niektoré údaje sú platné aj pre právnické osoby – PO) za zdaňovacie obdobie roku 2012 patrí lehota na podanie daňového priznania, výška nezdaniteľnej časti, výška daňového bonusu a iné, ktorými sa článok zaoberá.

Pani Danka sa do práce vrátila po dvoch rokoch starostlivosti o dieťa. V zdaňovacom období pracovala od októbra. Zamestnávateľ jej priznal hrubý mesačný zárobok vo výške 600 €. Je povinná daň na konci roka 2011 vysporiadavať?

Ako sa má správne vypisovať časť V. hlásenia o vyúčtovaní dane zo závislej činnosti za rok 2011? Má tam byť zamestnanecká premia z ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok  2010, vyplatená v roku 2011 alebo zamestnanecká premia z ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2011?

Zamestnanec bol zamestnaný v pracovnom pomere 8 mesiacov, potom bol nezamestnaný. Počas 2 mesiacov z obdobia, kedy bol nezamestnaný, pracoval na dohodu, z príjmu bol vybraný preddavok na daň. Za koľko mesiacov má nárok na zamestnaneckú prémiu? Budú mu vrátené zrazené preddavky na daň?

Zamestnancom nebola vyplatená do konca januára 2012 mzda za 3 mesiace roka 2011. Za aký počet mesiacov majú zamestnanci nárok na zamestnaneckú prémiu?

Má nárok na zamestnaneckú prémiu zamestnanec zamestnaný u slovenského zamestnávateľa, ak prácu vykonáva na stavbe v Českej  republike, kde je vyslaný na zahraničnú pracovnú cestu?

Študent nastúpil po skončení vysokej školy od 16. 7. do zamestnania. Má nárok na zamestnaneckú prémiu?

V roku 2010 dostala pani Jarmila odmenu za účasť vo volebnej komisii. Má právo na zamestnaneckú prémiu?

Zamestnankyňa v roku 2010 dostala odmenu za účasť vo volebnej komisii. Všetky ostatné podmienky na zamestnaneckú prémiu zamestnankyňa  spĺňa.  Má právo na zamestnaneckú prémiu, aj keď  poberala odmenu za účasť vo volebnej komisii?

Má zamestnanec nárok na alikvotnú časť zamestnaneckej prémie? V pracovnom pomere bol v spoločnosti od januára až do apríla (štyri mesiace). Potom pracoval cez Slovenskú pracovnú agentúru Materra s. r. o. ako ich zamestnanec. Táto agentúra ho zapožičala na dva mesiace na zaškolenie pracovníkov vo výrobe do Českej republiky. Mzdu dostával v eurách a diéty v českých korunách. Po ukončení zaškolenia (dva mesiace) bol s ním ukončený pracovný pomer. Do konca roka (šesť mesiacov) už bol evidovaný na úrade práce.

Na splnenie podmienky zamestnaneckej prémie sa nezapočítava doba zamestnania na základe dohôd, ale pri samotnom výpočte alikvotnej časti zamestnaneckej prémie sa táto doba počíta? Zamestnanec pracoval 6 mesiacov v hlavnom pracovnom pomere a 1 mesiac na dohodu o pracovnej činnosti. Zamestnanecká prémia sa mu bude počítať len za 6 mesiacov alebo za 7 mesiacov?

Základné informácie a príklady, ktoré pomôžu daňovníkovi pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A za zdaňovacie obdobie 2010 sú obsahom článku autorky.

Cieľom príspevku autoriek je priblížiť čitateľom spôsob, akým sa vypočítajú niektoré sumy, ktoré podstatne ovplyvňujú výšku daňovej povinnosti fyzickej osoby za rok 2010.

Na splnenie podmienky zamestnaneckej prémie (ZP) sa nezapočítava doba zamestnania na základe dohôd, ale pri samotnom výpočte alikvotnej časti ZP sa táto doba počíta? Napr., zamestnanec pracoval 6 mesiacov v hlavnom pracovnom pomere a 1 mesiac na dohodu o prac. činnosti. ZP sa mu bude počítať len za 6 mesiacov alebo za 7 mesiacov?

Od 1. januára 2010 sa zvýšila mesačná minimálna mzda na sumu 307,70 €. Ukazovateľ minimálna mzda má význam nielen pre pracovnoprávnu oblasť a odvodové povinnosti, ale odvodzujú sa z neho aj niektoré ukazovatele v oblasti dane z príjmov. Napríklad ide o nárok na uplatnenie mesačného a ročného daňového bonusu a od roku 2009 aj zamestnaneckej prémie.