SZČO popri zamestnaní a odvody do fondov

Mnohí zamestnanci popri svojom hlavnom zamestnaní, t. j. pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy častokrát vykonávajú aj samostatnú zárobkovú činnosť. Vzhľadom na pomerne komplikovanú právnu úpravu týkajúcu sa platenia poistného na sociálne a zdravotné poistenie vznikajú často nejasnosti, či takéto subjekty majú povinnosť platiť odvody do fondov, resp. v akých prípadoch túto povinnosť nemajú.

Pojem samostatne zárobkovo činná osoba

Sociálne poistenie

Osoby, ktoré sa považujú za samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) od 1. 1. 2004 na účely sociálneho poistenia (t. j. nemocenského a dôchodkového poistenia), definuje § 5 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“). Ide o osobu, ktorá:

• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie,
• má oprávnenie prevádzkovať živnosť,
• má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu (napr. zákon č. 586/2003 Z. z. o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o advokácii“) okrem činnosti znalca a tlmočníka, ktorú vykonávajú podľa osobitného predpisu, v konaní pred štátnym orgánom a orgánom, na ktorý prešli úlohy štátnych orgánov, a okrem činnosti fyzickej osoby (FO) v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu,
• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,
• vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonáva činnosť obchodného zástupcu.

Od 1. 1. 2004 na účely sociálneho poistenia za SZČO sa už nepovažujú:

• osoby, ktoré vykonávajú umeleckú alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu [zákon č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) – ďalej len „autorský zákon“)] mimo pracovnoprávnych a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonávajú sústavne a ak súčasne nevykonávajú iné činnosti uvedené v tomto odseku (napr. spisovatelia, umelci – hudobníci, výtvarníci, príp. novinári), ani
• osoby, ktoré vykonávajú nezávislé povolanie alebo činnosť, napr. podľa zákona č. 96/1991 Zb. o verejných kultúrnych podujatiach.

Tieto subjekty od 1. 1. 2004 môžu byť už iba dobrovoľne nemocensky, dôchodkovo a v nezamestnanosti poistenými osobami.

Zdravotné poistenie

Na účely zdravotného poistenia za SZČO od 1. 1. 2005 sa považuje FO, ktorá:

• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie,
• má oprávnenie prevádzkovať živnosť,
• má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu (napr. zákon o advokácii) okrem činnosti FO v pracovnom pomere, na výkon ktorej je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu – napr. podľa zákona o advokácii [pozn.: novelizované znenie zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“) účinné od 1. 9. 2005],
• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,
• vykonáva činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (pozn.: znenie zákona o zdravotnom poistení účinné od 1. 9. 2005),
• vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu (napr. podľa autorského zákona) mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne (pozn.: znenie zákona o zdravotnom poistení účinné od 1. 9. 2005),
• vykonáva činnosť obchodného zástupcu.

Z uvedeného vyplýva, že niektoré subjekty môžu byť SZČO a zároveň môžu byť aj zamestnané v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy, t. j. môžu mať aj postavenie SZČO popri zamestnaní s výnimkou tých SZČO, ktorým to zákon taxatívne zakazuje:

• majú oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu (napr. zákon o advokácii) okrem činnosti FO v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu (napr. podľa zákona o advokácii),
• vykonávajú športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonávajú umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu (napr. podľa autorského zákona) mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne.

Preukazovanie príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti

SZČO je povinná preukázať Sociálnej poisťovni výšku príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti do 30. 6. kalendárneho (bežného) roka výpisom z daňového priznania vrátane výpisu z opravného daňového priznania za predchádzajúci kal