Pri registrácii za platiteľa DPH je možné spätne a jednorazovo odpočítať daň z niektorých vstupov, ktoré daný podnikateľský subjekt obstaral ešte predtým, ako sa stal platiteľom DPH. V článku uvádzame niektoré situácie súvisiace s kúpou firemných automobilov a iného majetku pri rôznych formách financovania – kúpou, finančným či operatívnym lízingom, alebo úverom.
Podnikateľský subjekt sa stal platiteľom DPH v zmysle § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) 1. februára 2017. Jeho prvým zdaňovacím obdobím je február 2017 – podľa § 77 ods. 1 a 2 zákona o DPH je zdaňovacím obdobím „nového“ platiteľa DPH kalendárny mesiac, po splnení obratovej a časovej podmienky sa neskôr môže dobrovoľne rozhodnúť pre zmenu na kalendárny štvrťrok. Za toto prvé zdaňovacie obdobie je povinný podať daňové priznanie k DPH a vo väčšine prípadov v praxi aj kontrolný výkaz.
V prvom daňovom priznaní k DPH si môže odpočítať:
- DPH zo vstupov, pri ktorých vznikla daňová povinnosť v priebehu februára 2017, a to za podmienok uvedených v § 49 až § 51 zákona o DPH, a
- jednorazovo (§ 55) aj DPH vzťahujúcu sa k tovarom a službám, ktoré obstaral ešte ako platiteľ DPH a zároveň:
- tieto tovary a služby neboli zahrnuté do daňových výdavkov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich roku registrácie za platiteľa DPH. Táto podmienka sa nevzťahuje na zásoby: platiteľ DPH si môže odpočítať DPH zo zásob, ktoré má ku dňu registrácie za platiteľa DPH na sklad