Dňa 16. septembra 2020 vydal Súdny dvor Európskej únie (ďalej len "Súdny dvor EÚ") rozsudok vo veci C-528/19 Mitteldeutsche HartsteinIndustrie AG proti Finanzamt Y. Zaoberal sa v ňom otázkou, či možno uplatniť odpočítanie dane z prác vykonaných v prospech obce na verejnej komunikácii a či rozšírenie verejnej komunikácie uskutočnené bezodplatne v prospech obce predstavuje dodanie tovaru za protihodnotu.
Predmet sporu
Spoločnosť Mitteldeutsche HartsteinIndustrie AG a jej dcérske spoločnosti A GmbH a B GmbH sa na účely DPH považujú za jednu zdaniteľnú osobu.
V nadväznosti na rozhodnutie okresnej správy povoliť opätovné otvorenie a využívanie vápencového lomu získala spoločnosť A GmbH povolenie využívať tento kameňolom.
Na tento účel bola potrebná úprava prístupu k tomuto lomu, ktorý mal byť zabezpečený verejnou cestou patriacej obci, na území ktorej sa uvedený lom nachádza. Toto rozhodnutie bolo neskôr zmenené s cieľom spresniť, že platnosť povolenia na prevádzku uvedeného kameňolomu uplynie, pokiaľ výstavba tejto cesty nebude ukončená do dátumu stanoveného v rozhodnutí.
Vzhľadom na to, že na odvoz vápenca bolo nevyhnutné rozšírenie cesty, uzavrela obec s právnym predchodcom spoločnosti A GmbH dohodu, v ktorej sa táto obec zaviazala naplánovať rozvoj tejto komunikácie a vybudovanú cestu pri zachovaní jej verejnej prístupnosti poskytnúť bez obmedzenia uvedenej spoločnosti.
Táto spoločnosť sa zaviazala znášať všetky náklady spojené s rozšírením uvedenej cesty. Následne spoločnosť A GmbH poverila spoločnosť B GmbH, aby ako staviteľ uskutočnila túto výstavbu v súlade s dohodou uzavretou s obcou. Po dokončení stavby bol dotknutý úsek cesty využívaný ťažkými nákladnými vozidlami spoločnosti A GmbH, ako aj inými vozidlami.
V daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie spoločnosť Mitteldeutsche HartsteinIndustrie AG nezohľadnila náklady spoločnosti A GmbH na práce spočívajúce v rozšírení predmetnej komunálnej cesty, pričom uplatnila odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb súvisiacich s výkonom stavebných prác.
Na základe daňovej kontroly sa daňový úrad domnieval, že rozšírením predmetnej komunálnej cesty spoločnosť HartsteinIndustrie AG bezodplatne dodala dotknutej obci dielo, ktoré podlieha DPH, a z tohto dôvodu tejto spoločnosti dorubila daň.
Predmetom sporu boli otázky, či:
-
zdaniteľná osoba má právo odpočítať DPH z prác na výstavbe verejnej komunikácie vykonaných v prospech obce,
-